Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги во Франции: виды платежей, особенности налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Получателям дивидендов по акциям французской компании необходимо знать, как начисляются налоги во Франции в 2022-м году. Если иностранец владеет до 5% активов в течение минимум 24-х месяцев, он освобождается от участия в дивидендах, компания не платит налог на дивиденды. В этом случае эффективная налоговая ставка составит 1,6% при общем 31% и 1,72% при 33,3%.
Для обычных граждан Франции применяется прогрессивная шкала ставок налога на доходы, состоит она из 5 позиций:
| Доход, EUR | Ставка, % |
| До 9,964 | |
| 9,964 — 27,519 | 14 |
| 27,519 — 73,779 | 30 |
| 73,779 — 156,224 | 41 |
| Выше 156,224 | 45 |
Налоговая система Франции
Франция традиционно имеет репутацию страны с запутанной системой налогообложения и высоким уровнем административных расходов. Однако было бы ошибкой считать, что все слои населения платят одинаково. Лица, проживающие в стране менее 183 дней в году, имеют статус налоговых нерезидентов, и для них налоговое бремя существенно облегчено. В эту категорию автоматически попадают впервые пересекшие границу эмигранты.
Живущих во Франции россиян освобождает от двойного налогообложения соответствующее соглашение между обеими странами. Следует особо отметить невысокие по сравнению с другими странами Европы налоги на недвижимость, которая зачастую является для иностранцев важной статьей дохода. А фискальная привлекательность Франции для желающих открыть тут свой бизнес, напротив, оставляет желать лучшего.
Налоги во Франции 2022: освобождение от участия, роялти, режим патентных боксов
Освобождение от участия распространяется также на прирост капитала, возникающий при продаже акций, которые составляют часть существенных инвестиций (при условии, что держатель акций владел ими не менее 24 месяцев). В таком случае максимальная налоговая ставка составляет 3,84% при стандартной 31% или 4,13% при 33,33%.
Налоги во Франции 2022 также предусматривают налоговый кредит на НИОКР (30% на соответствующие исследования в сумме до 100 млн. EUR, а также дополнительные 5%, если компания соблюдает определенные условия). В государстве доступен режим патентных боксов, при котором доходы и прирост капитала, возникающие в результате получения конкретных патентов, облагаются налогом по сниженной ставке корпоративного налога – 10% в течение всей деятельности компании, начиная с 1 января 2020.
Налоги на дивиденды во Франции в 2022-м году без освобождения от участия (выплачиваемые акционерам-нерезидентам), а также роялти составляют 30% при условии отсутствия соглашения об избежание двойного налогообложения (либо не применяется директива ЕС о бенефициаре и дочерней компании). Согласно такой директиве, все дивиденды и роялти, выплачиваемые дочерним предприятием бенефициару, полностью освобождены от налога на прибыль. Здесь также запланировано снижение ставки до 25% к 2022 году.
Ответственность за неуплату и уклонение от налогов
Общая сумма налоговых сборов на одного плательщика может достигать 75 % его годовых доходов, поэтому вопрос экономии и оптимизации обязательств стоит довольно остро. Для того чтобы его решение не выходило за рамки, дозволенные законом, французские власти организовали целую систему контроля.
В целях выявления недобросовестности или ошибок при уплате налогов могут анализировать данные, полученные от банков, таможни, полиции и нотариусов. Кроме того, налажена система применения косвенных методов определения реальных доходов по суммам зафиксированных расходов за отчетный период.
При обнаружении нарушений или неточностей могут применить:
- штраф: 0,75 % от суммы недоплаты обязательств за каждый месяц существования долга и 10–40 % от задекларированной суммы, если плательщик просрочил подачу декларации;
- арест собственности и средств на банковских счетах;
- лишение водительских прав на срок до 3 лет;
- тюремное заключение до 5 лет и штраф до 250 000 евро, когда обнаружены факты особо крупного сокрытия.
Какая ставка налога на прибыль во Франции?
Разница между ценой, по которой объект был куплен, и ценой, по которому он позже был продан, облагается налогом на прирост капитала (l’impôt sur les plus-values immobilières). Для резидентов ЕС ставка налога составляет 19%, для российских налоговых резидентов — 33,33%. Если нерезидент Франции является резидентом не сотрудничающего государства, например, Брунея или Гватемалы, ставка составляет 75%.
Первая продажа недвижимости резидентами может быть освобождена от уплаты налога на прирост капитала. Недвижимость нерезидентов рассматривается как вторичное место проживания и, соответственно, с них взимается налог на прирост капитала.
Если недвижимость продается по истечении пяти лет после покупки, то налог понижается за каждый год владения свыше этого срока. При продаже по истечении более 22 лет недвижимость автоматически освобождается от данного налога. Для определения налогооблагаемой базы из цены продажи вычитается цена приобретения и расходы.
При продаже жилья во Франции бывшими резидентами прирост капитала (на сумму не более 150 тыс. евро) также освобождается от уплаты налога. Для этого налогоплательщик должен пробыть резидентом страны в течение двух лет до выезда, а жильё продано в течение пяти лет.
При продаже недвижимости, в случае если доход превышает 50 тыс. евро, взимается дополнительный налог, ставка которого варьируется от 2 до 6%.
Ответственность за неуплату налогов
За нарушения при подаче декларации, несвоевременные перечисления в бюджет предусмотрены санкции:
- если в результате ошибки возникла задолженность не более 5% подоходного платежа, взимается штраф в размере 0,75% от суммы в месяц;
- за просроченное представление декларации назначают штраф в размере 10% от начисленной суммы за 1 месяц, 40% – если свыше 30 дней.
Для злостных неплательщиков предусмотрены наказания:
- лишение водительских прав до 3 лет;
- тюремное заключение на срок 1-5 лет, штраф 5-250 тыс. евро, полное возмещение долга с пени;
- арест банковского счета;
- арест собственности.
Ставка НДС во Франции
Применяется для всех видов товаров и услуг, произведенных и реализуемых на территории юрисдикции. Базовый уровень – 20%. Для предметов роскоши, к которым относятся меха, драгоценности, автомобили, антиквариат и прочее подобное, действует повышенная квота – 33%. Она же распространяется на алкогольные напитки и табачную продукцию.
Сниженные пошлины предусмотрены для систем образования и медицины, книг и учебной литературы, медикаментозных препаратов, отпускающихся по рецепту, продуктов питания первой необходимости и подобных групп. Ставки составляют 10%, 5,5%, 1%.
Подробности и НДС и прочих видах налогообложения можно узнать у экспертов группы UraFinance. Доступны личные консультации и переговоры по телефону.
Ставка подоходного налога в других странах
| Страна | Период | Факт. значение | Пред. значение |
|
Австрия |
2020 | 55 % |
55 |
|
Ирландия |
2020 | 48 % |
48 |
|
Люксембург |
2020 | 45.78 % |
45.78 |
|
Испания |
2020 | 45 % |
45 |
|
Исландия |
2020 | 46.24 % |
46.24 |
|
Норвегия |
2020 | 38.2 % |
38.2 |
|
Беларусь |
2021 | 13 % |
13 |
|
Бельгия |
2020 | 50 % |
50 |
|
Болгария |
2019 | 10 % |
10 |
|
Хорватия |
2019 | 36 % |
36 |
|
Кипр |
2020 | 35 % |
35 |
|
Чехия |
2019 | 22 % |
22 |
|
Дания |
2018 | 55.8 % |
55.8 |
|
Эстония |
2020 | 20 % |
20 |
|
Еврозона |
2020 | 41.7 % |
41.7 |
|
Европейский Союз |
2020 | 37.1 % |
38 |
|
Финляндия |
2020 | 56.95 % |
53.75 |
|
Франция |
2020 | 45 % |
45 |
|
Германия |
2020 | 45 % |
45 |
|
Греция |
2020 | 44 % |
45 |
|
Венгрия |
2020 | 15 % |
15 |
|
Италия |
2020 | 43 % |
43 |
|
Латвия |
2020 | 31.4 % |
31.4 |
|
Литва |
2020 | 20 % |
20 |
|
Македония |
2018 | 10 % |
10 |
|
Мальта |
2020 | 35 % |
35 |
|
Молдова |
2018 | 18 % |
18 |
|
Черногория |
2018 | 9 % |
9 |
|
Нидерланды |
2020 | 49.5 % |
51.75 |
|
Польша |
2020 | 32 % |
32 |
|
Португалия |
2020 | 48 % |
48 |
|
Румыния |
2020 | 10 % |
10 |
|
Россия |
2020 | 13 % |
13 |
|
Сербия |
2019 | 10 % |
10 |
|
Словакия |
2020 | 25 % |
25 |
|
Словения |
2020 | 50 % |
50 |
|
Швеция |
2020 | 57.2 % |
57.2 |
|
Швейцария |
2020 | 40 % |
40 |
|
Турция |
2020 | 35 % |
35 |
|
Украина |
2020 | 18 % |
18 |
|
Великобритания |
2020 | 45 % |
45 |
|
Лихтенштейн |
2019 | 22.4 % |
22.4 |
|
Албания |
2021 | 23 % |
23 |
|
Босния и Герцеговина |
2018 | 10 % |
10 |
|
Республика Косово |
2020 | 10 % |
10 |
Налоговая система Германии
Налоговая система Германии является довольно сложной для восприятия иностранными пользователями. Это связано с большим количеством инструкций, каждая из которых действует на территории страны. Экономические эксперты связывают эту особенность немецкой системы с подходом властей Германии к вопросам налогообложения внутри страны. Они считают высокую налоговую нагрузку главным «гарантом» доходов государства
Налоговая система Германии – это «атлант» всей ее экономической системы, поэтому контролю над взиманием налогов уделяется пристальное внимание со стороны немецкого правительства
О контроле налогообложения в России читайте в статье «Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды»
Зачастую даже местные жители не могут разобраться в разветвленной системе налогового законодательства. Поэтому им на помощь всегда готовы прийти частные специалисты – налоговые и финансовые консультанты, адвокаты, аудиторы.
Главный закон Германии, регулирующий налогообложение в стране, называется «Порядок взимания налогов». Немцы еще любят называть его налоговой «конституцией».
Немецкие налоги можно объединить в 3 группы:
- налоги на доходы: подоходный налог для физлиц, корпоративный налог и промысловый налог для юридических лиц;
- имущественные налоги: налог на землю, дарение и наследство;
- налоги на сделки и потребление: налог с приобретения недвижимого имущества, НДС.
Как и во многих других государствах, подоходный налог является основным источником налоговых поступлений в бюджет Германии (около 40%) и рассчитывается по прогрессивным ставкам. Минимальная ставка этого налога составляет 19%, максимальная – 53%. По таким же высоким ставкам облагаются и доходы юридических лиц – до 45% с прибыли. Поэтому налоги Германии в состоянии стабильно обеспечить большую часть доходов бюджета – около 80%.
Бюджет Германии является сводным и разделяется на 3 ступени:
- Государственный (центральный) бюджет – до 50% всех налоговых поступлений зачисляется именно в него.
- Бюджеты федеральных территорий (областей) – в них зачисляется около трети всех налоговых платежей.
- И, наконец, городские и сельские бюджеты – они получают около 10% от уплачиваемых налогов.
Для начинающих и мелких предприятий льготы выражаются, в основном, в снижении стандартных ставок и временном освобождении от уплаты налоговых обязательств. Кроме того, есть возможность получить компенсацию 6% первоначальной ставки по кредиту, взятого на развитие бизнеса. Для этого достаточно платить работникам зарплату в размере 2,5 МРОТ, установленного во Франции.
Вычеты для физических лиц устанавливаются для каждого вида сбора отдельно. Поддержку в виде снижения налоговой базы и освобождения от уплаты чаще получают семьи с детьми, инвалиды и пенсионеры, получающие минимальное или близкое к нему по размеру пособие. Поскольку эти категории могут применяться одновременно, правительство установило ограничение: общая сумма снижения налогового обязательства за год не должна превышать 10 000 евро на одного получателя доходов. В то же время, если по итогам года возврат составил меньше 8 евро, то он плательщику не перечисляется.
Фискальные обязательства предприятий
Налог на прибыль во Франции обязаны уплачивать все юридические лица, занимающиеся той или иной коммерческой деятельностью. Не только предприятия-резиденты, но и иностранные корпорации определены в законодательстве. Налог на прибыль во Франции для нерезидентов распространяется на всю прибыль, полученную на французской территории.
Чтобы определить, сколько процентов налог во Франции должно перевести в бюджет коммерческое предприятие, надо сначала рассчитать сумму чистой прибыли за отчетный период. Это связано с тем, что для корпоративного налога установлена прогрессивная ставка:
- Если сумма ЧД за год не превышает 38120 евро, для плательщика устанавливается сниженная ставка —15%.
- В случае превышения вышеуказанного размера ЧД предприятие будет платить на общих основаниях по ставке 33,33%.
Налогообложение физических лиц
Доходы физических лиц, как граждан, так и нерезидентов, облагаются подоходным налогом (Impôt sur le revenu, IRPP) по прогрессивной шкале с максимальной ставкой 45% для тех, кто заработает 156 244 евро или более в 2021 году. Ставки наносятся по следующей схеме.
Диапазон, евро в год Процентный налог на прибыль во Франции (формула и годовая сумма в евро)
| до 9 964 | минимум, не облагаемый налогом | |
| с 9964.01 до 27 519 | 14 | (27519-9964) * 14% = 2457,70 |
| с 27519.01 до 73779 | тридцать | (73779-27519) * 30% + 2457,70 = 16 335,70 |
| с 73 779.01 до 156 244 | 41 год | (156244-73779) * 41% + 16335,70 = 50 146,35 |
| более 156 244,01 | 45 | Сумма превышения * 45% + 50 146,35 |
Следует помнить, что, в отличие от российского налогового законодательства, во Франции налоги с физических лиц взимаются не только с заработной платы и дохода от бизнеса. Пенсии и социальные выплаты также включаются в налоговую базу.
НДС во Французской Республике
Именно французы в первый раз использовали НДС. Данный вид пошлин ввели во Французской республике в 1954. Всего есть три типа налогов на добавленную стоимость: стандартный, сниженный и повышенный.
Виды налоговых ставок по НДС:
- Повышенная ставка – Сюда входят машины, алкогольные напитки, табак и предметы роскоши. Размер налога – 22%.
- Стандартная ставка – в нее входит большинство потребительских товаров. Размер налога – 19,6%
- Сниженная ставка. Размеры налога – 2,2%, 5,5% и 7%
Пониженная ставка разделена на 3 категории:
- Лечебные препараты, частично оплачиваемые соц. страховкой. На них действует минимальный размер налога – 2,2%
- Питьевая вода, снаряжение для столовых в учебных заведениях, безалкогольные напитки, оборудование для людей с ограниченными возможностями, продукты питания. Размер налога – 5,5%
- Общепит, транспортные услуги, литература, услуги реставраторов и ремонтников, Средства массовой информации, и медицинские препараты, которые не попадают под первый пункт.
Также во Франции есть исключения для НДС, а именно:
- Экспорт и все, что к нему относится;
- Финансовые организации;
- Педагоги и врачи, занимающиеся частной практикой;
- Государственные организации, выполняющие административную работу, занимающиеся культурой или спортом;
- Рыбная ловля;
- Малый бизнес с годовым оборотом меньше семидесяти тысяч евро.
Кроме компаний, выплачивающих налог на добавочную стоимость, косвенный налог с жителей Франции взимается со следующих товаров:
- Алкогольные напитки, табачные изделия, спички, питьевая вода, кондитерские изделия, некоторые крупы, сахар и изделия из муки;
- Энергоносители;
- Драгоценные металлы и ювелирные изделия;
- Игровые автоматы, телевизионная реклама, антиквариат, скульптуры, живопись, а также различные произведения искусства;
- Процедуры, относящиеся к страховому бизнесу или биржам.