Что изменилось в налоге на прибыль организаций в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменилось в налоге на прибыль организаций в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если планируется приобрести транспорт, оборудование или иные подобные объекты, можно рассмотреть вариант лизинга. Нужное оборудование будет предоставлено лизингодателем, а компания будет отчислять ему платежи. До окончания выплат техника будет находиться в собственности у лизингодателя, организация же сможет её использовать в своей деятельности.

Приобретение и ликвидация основных средств

Оптимизация налога на прибыль в следующем: лизинговые платежи входят в себестоимость продукции и снижают базу. Если же оборудование купить за счёт собственных средств, то в расходы можно принять только сумму амортизации.

Часто новая техника приобретается взамен старой, которая подлежит списанию. Связанные с её ликвидацией затраты – на демонтаж, разборку, вывоз – можно списать как внереализационные расходы в том периоде, когда происходит ликвидация. В эти же затраты включается и недоначисленная амортизация списанных объектов.

Законные основания для уменьшения налога на прибыль

Процент налога на прибыль считается от числа, полученного по формуле: «доход минус расход» (статья 247 НК РФ). Процент может быть разным и зависит от системы налогообложения, региона и других характеристик. Но ясно одно: чем меньше итоговая сумма, получившаяся в результате вычитания, тем меньше налог на прибыль. Если вы увеличите расходы, остаток средств будет меньше. Это законный способ. Просчитайте все расходы, не пропуская ни одной траты, и вы получите сниженный процент выплаты. Так налог на прибыль станет минимальным.

Но как это сделать без нарушения закона? На самом деле, искусственное увеличение расходов — некорректно. Профессиональные юристы предлагают не придумывать статьи для фиктивных трат, а проверять, нет ли у вас расходов, которые вы не учли. Если действовать по этой схеме, вы можете обнаружить некоторые выплаты, о которых забыли. Тогда их нужно включить в «прайс» и снизить итоговый налог на прибыль.

Есть как минимум 9 видов трат, о которых забывают налогоплательщики:

• создание резерва;
• убытки;
• аренда помещения;
• консультация маркетолога;
• использование товарного знака;
• заказ формы;
• амортизация и демонтаж;
• развитие кадров;
• грамотная система налогообложения.

Как оптимизировать имущественные налоги

База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.

Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.

Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.

Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.

Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.

Сальдирование финансовых результатов по разным брокерским счетам

Сальдирование — это уменьшение прибыли на размер убытков. То есть из дохода по инвестициям вычитаются убытки, и налог нужно платить только с получившейся разницы. Доходы и убытки считаются по уже закрытым сделкам по итогам каждого года. Если инвестор приобрел ценные бумаги и продолжает их держать, то он не фиксирует ни прибыль, ни убытки, а значит, и сальдирование невозможно.

Прибыль или убыток считается как разница между расходами на покупку бумаг и суммой, полученной при продаже. Если инвестор продавал разные ценные бумаги на одном брокерском счете, то по итогам года брокер сам посчитает полученную прибыль или убыток и определит сумму налога. Например, в 2021 году Иван продал акции А с убытком 10 000 рублей, а акции Б с прибылью 60 000 рублей. В этом случае налог на прибыль по инвестициям составит (60 000 – 10 000) * 13% = 6 500 рублей. Брокер сам сальдирует финансовые результаты и рассчитает налог.

Другая ситуация, если у инвестора два брокерских счета и на одном он продал акции с убытком, а на другом — с прибылью. Брокеры не обмениваются между собой информацией, а значит, не сальдируют финансовые результаты на разных счетах, это может сделать только сам инвестор.

Способ #1. Использовать убытки

Налоги рассчитываются по итогам года. Базовым параметром при этом является финансовый результат: доход от продажи ценных бумаг и других финансовых инструментов минус расходы на их покупку. Если инвестор купил, например, акции, и к концу года их еще не продал – такие активы не участвуют в расчетах.

Алгоритм действия здесь может быть следующим: если инвестор в течение года совершил какие-то сделки и заработал, то он должен будет заплатить налог. Уменьшить его можно, если какие-то акции, которые есть у него в портфеле, к концу года подешевели. Тогда их можно продать – зафиксировать убыток, и снизить налоговую базу. В будущем эти акции можно купить обратно по сниженной цене – если этого требует инвестиционная стратегия.

То есть если по акциям какой-то одной компании вы заработали, условно, 30к рублей, а по другой сделке – если ее закрыть сейчас – будет аналогичный убыток, то общий налог будет равен нулю.

Кроме того, статья 220.1 НК РФ позволяет использовать убытки прошлых лет для уменьшения налоговой базы будущих периодов.

• Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
• Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
• Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
• Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
• В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
• Налог можно платить помесячно или поквартально.
• Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО,

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

• Д — доходы предприятия;
• Р — расходы предприятия;
• ПНО — постоянные налоговые обязательства;
• ОНА — отложенные налоговые активы;
• ОНО — отложенные налоговые обязательства;
• ТНП — текущий налог на прибыль;
• ТНУ — текущий налоговый убыток.

В каких случаях налоговые органы могут проверить правильность расчета налоговой базы налога на прибыль?

Итак, мы рассмотрели некоторые примеры, характеризующие подход проверяющих к отдельным аспектам расчета базы налога на прибыль. Однако имеются и критерии, позволяющие оценивать налоговые риски не по отдельным аспектам признания затрат, а финансовые показатели и особенности деятельности компании в целом. Если компания соответствует одному или нескольким из них, то налоговики могут заподозрить её в налоговых правонарушениях и придти с проверкой.

Перечислим эти критерии:

• — налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по ОКВЭД);
• — убыточность на протяжении нескольких налоговых или отчетных периодов;
• — значительные суммы налоговых вычетов в отчетности;
• — опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
• — начисление среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в данном регионе;
• — неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
• — отражение налогоплательщиком суммы расходов, максимально приближенных к сумме его дохода;
• — деятельность через цепочки контрагентов без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
• — непредставление налогоплательщиком разъяснений и документов на уведомление налогового органа;
• — неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;
• — значительное отклонение уровня рентабельности по сравнению с другими предприятиями такого же вида деятельности;
• — работа с контрагентами, которые сдают нулевую отчетность;
• — другие обстоятельства, в том числе ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Незаконные схемы понижения суммы налогов

Не все предприниматели и организации готовы вести бизнес честно. Некоторых интересуют не только законные способы оптимизации налогов, но и варианты, нарушающие закон. Все они наказуемы, грозят нечестному налогоплательщику штрафом, арестом и даже тюремным заключением. Их применение нельзя рассматривать как один из способов понижения налогов, потому что это мошенничество.

Самый популярный вариант — уменьшить прибыль, чтоб уменьшился налог. Точнее не сократить реальную прибыль (в этом ни одна компания не заинтересована), а отразить в документах заниженную выручку или указать расходы, которых в действительности не было. Для этого предприниматели часть оборота проводят мимо кассы, наличными, без выдачи кассового чека.

Более крупный бизнес, желающий нести меньше налогового бремени, может создавать сеть компаний. Он дробит одно предприятие на сеть фирм-однодневок, которые работают недолго, искусственно банкротятся или просто закрываются. Таким образом получается урезать выплаты в бюджет и избегать общей системы налогообложения.

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики

В учетной политике организация, ставящая себе цель по оптимизации налога на прибыль, должна обязательно отразить следующие моменты:

1. Четкое разделение затрат на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

См. также материал «Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете»

1. Указание на возможность учета убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 283 НК РФ).
2. Установление нижней границы отнесения имущества к амортизируемому (ст. 256 НК РФ).
3. Установление оптимальных сроков полезного использования основных средств внутри выбранной амортизационной группы или указание на возможность установления срока полезного использования для каждого основного средства в момент ввода в эксплуатацию.
4. Установление возможности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
5. Решение о создании резервов. При этом следует учитывать, что создание резервов, как правило, не приводит к уменьшению налоговой базы по прибыли за налоговый период (год) в целом, но позволяет равномерно распределять эти расходы по отчетным периодам или за счет затрат последнего отчетного периода завышать затраты предшествующих отчетных периодов. См. также материал «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений»
6. Использоваие амортизационной премии.
7. Применение инвестиционного налогового вычета.

Подробнее о применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Что такое оптимизация налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

1. Создание резервов:

• по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

• на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

• на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Способы оптимизации налога на прибыль

Необходимо понимать разницу между налоговым планированием и уклонением от перечисления суммы налога на прибыль в бюджет страны. Под налоговым планированием понимается уменьшение размеров налога путем вариативной трактовки норм налогового законодательства, что не предполагает нарушение закона, но и не является в традиционном смысле поведением законопослушного гражданина. Это цивилизованный способ защиты экономического интереса плательщика налога, в отличие от уклонения от уплаты налога или обход налога.

В итоге, умение владельцев бизнеса заниматься налоговым планированием будет выгодно государству, ведь это улучшает финансово-хозяйственные показатели работы предпринимателя и дает возможность пустить деньги на развитие предприятия. А значит, в будущем компания будет платить более высокие налоги.

При проведении оптимизации налога на прибыль, принимается во внимание вся совокупность уплачиваемых бизнесменом налогов, чтобы найти наилучший вариант обложения результатов деятельности компании налогами. Оптимизация налога на прибыль состоит из рассмотрения:

• объекта обложения налогом,
• налогооблагаемой базы,
• налогового периода,
• ставки по налогу,
• правил расчета,
• сроков уплаты.

Оптимизация налога на прибыль через создание резерва по сомнительным долгам

У большинства предприятий имеется непогашенная дебиторская задолженность. Компании могут подстраховать себя от налоговых потерь, которые произойдут из-за неисполнения дебиторами своих долговых обязательств, путем создания резерва по сомнительным задолженностям. Это означает, что фирма сократит обязательства перед бюджетом по перечислению сумм налога на прибыль, которая пока еще не была получена.

Сомнительный долг с точки зрения налогового законодательства — это задолженность, не выплаченная в срок, определенный по договору, не обеспечена залогом, гарантией банка или поручительством.

Законная схема формирования резерва:

1. Прописать возможность создания резерва в документах по учетной политике (рекомендовано).
2. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на последний день отчетного или налогового периода.
3. Произвести расчет резерва:

• если долг возник более 90 дней назад, в сумму включается выявленная в ходе проведения инвентаризации задолженность;
• если долг появился от 45 до 90 дней назад, в сумму включается 50% выявленной в ходе инвентаризации задолженности;
• если долг возник менее 45 дней назад, сумма долга не увеличивается.

Существует ряд требований к осуществлению такого метода оптимизации:

1. Предприятие должно определять доходы и затраты методом начисления.
2. Сумма резерва не должна оказаться выше 10% от суммы выручки за весь отчетный (налоговый) период.
3. Формирование суммы резерва должно быть подкреплено расчетом-справкой из бухгалтерии, а также налоговым регистром (сумма отчислений идет во внереализационные затраты на крайний день отчетного периода).
4. Метод применяется лишь в случае с необходимостью покрытия убытков от безнадежных долгов (невозможных к взысканию).

Бухгалтерские проводки:

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Создание резерва по сомнительным долгам	91 «Прочие доходы и расходы»	63 «Резервы по сомнительным долгам»
Списание невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными	63 «Резервы по сомнительным долгам»	91

Списанная в убыток дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на протяжении 5 лет на случай появления у должника средств для возврата долга.

Оптимизация налога на прибыль при реализации нематериальных активов

Чтобы оптимизировать прибыль данным методом, нужно придерживаться следующей схемы. Выявить имеющиеся на предприятии объекты интеллектуальной собственности (ОИС). Для этого нужно издать приказ о собрании комиссии, желательно с привлечением патентоведом и патентных поверенных, для проведения инвентаризации. Результатом работы комиссии должно стать составление акта инвентаризации и оценки ОИС со списком названий, сроками полезного использования и стоимостями. На его основании будет определен срок, на протяжении которого будут амортизироваться НМА. Могут быть найдены следующие ОИС:

• изобретения и полезные модели,
• новаторские идеи, секреты производственного процесса,
• научные открытия, литературные и художественные произведения,
• топологии интегральных схем,
• базы данных и программы для ЭВМ,
• промышленные образцы,
• товарные знаки, названия мест происхождения товаров.

Оформить и зарегистрировать ОИС. Необходимо получить патент или свидетельство, в зависимости от типа найденных ОИС. Секреты производства не подлежат регистрации и защищаются коммерческой тайной, поэтому в качестве документации придется составить бумаги о работе с такими объектами. Для этого:

• определяется перечень объектов (информации), входящих в служебную или коммерческую тайну;
• определяются правила работы с данными;
• ограничить круг сотрудников, которые допускаются к работе с конфиденциальными сведениями, перечислив всех по именам. С каждым из них заключить договор о конфиденциальности. За создание технологии работнику причитается вознаграждение, размер которого должен быть установлен приказом или прописан в договоре со служащим.

Поставить объекты интеллектуальной собственности на учет. Приказ издается на основании акта инвентаризации и устанавливает дату, с которой начинается использование и амортизация НМА. Первоначальная стоимость НМА — сумма, равная величине оплаты (или кредиторской задолженности) компанией покупки или создания актива. Расходы собираются на счете 08 и 97. На каждый объект НМА заводится карточка по форме № НМА-1.

Переоценить НМА по рыночной стоимости. Такая процедура проводится максимум 1 раз в год независимым оценщиком НМА. Задание на переоценку документируется в форме приказа. Исходные сведения для доходного способа переоценки берутся из бизнес-плана компании (чем выше ожидаемая доходность, тем больше стоимость НМА).

Сумма дооценки зачисляется в добавочный капитал, при проведении налогового учета результаты переоценки не принимаются во внимание, но отражаются в карточках НМА. Начислять амортизацию. Стоимость НМА с указанным сроком полезного использования подлежит погашению путем начисления амортизации на протяжении данного периода.

Метод начисления амортизации отражается в учетной политике:

• линейный,
• списанием стоимости пропорционально объему продукции или работ,
• способом уменьшаемого остатка.

Бухгалтерские проводки:

• накопление сумм амортизации на сч. 05 или
• уменьшение первоначальной стоимости на сч. 04.

Похожие записи:

• Закон о лае собак в частном секторе и многоквартирных домах
• Штраф за тонировку в 2023 году
• Сроки и стоимость паспорта РФ: сколько нужно ждать и какую сумму оплачивать