Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «СПИ для имущества, бывшего в употреблении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перенос стоимости инструмента производится помесячно до полного списания. Величина ежегодных отчислений определяется произведением стоимости инструмента и нормы годовой амортизации. Сумма, включаемая в себестоимость ежемесячно, высчитывается путем деления годовой суммы износа на 12 – число месяцев.
О документах, подтверждающих срок фактического использования ОС предыдущим собственником
Как отмечено в письмах Минфина, в случае если налогоплательщик решает реализовать свое право на уменьшение СПИ такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником, он обязан получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете СПИ и сроке фактической эксплуатации объекта ОС (Письмо от 23.09.2009 № 03-03-06/1/608). Если срок эксплуатации ОС предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то СПИ по такому ОС придется устанавливать в общем порядке (Письмо от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141).
Аналогичное мнение высказывают и судьи: при отсутствии документального подтверждения срока эксплуатации спорного имущества предыдущим собственником общество не может считаться подтвердившим свое право на применение абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ – самостоятельное определение его СПИ (см. Постановление АС ВВО от 03.07.2017 № Ф01-2335/2017 по делу № А28-5929/2016).
Какими же документами можно подтвердить срок фактического использования объектов, бывших в употреблении?
НК РФ и законодательство о бухучете не устанавливают конкретного первичного документа, необходимого для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником. Следовательно, исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ это обстоятельство может быть подтверждено налогоплательщиком любыми первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством, из которых следовало бы подтверждение количества лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника (Постановление ФАС ПО от 24.02.2009 по делу № А12-12162/2008).
Какой срок полезного использования ручного инструмента
Приобретенные или собственного изготовления предметы, как правило, должны поступать на склад организации.
Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.). См. также амортизационные группы: пора учиться!
Передача их непосредственно в эксплуатацию, минуя склад, не рекомендуется.
283. В целях улучшения обеспечения сохранности следует производить маркировку спецодежды, спецобуви, предохранительных приспособлений, производственного и хозяйственного инвентаря, постельных принадлежностей, столовой посуды и столовых принадлежностей и других предметов до отпуска в эксплуатацию. Маркировка должна содержать наименование или символ организации.
Инструкция 1 Сначала следует сказать, что акт о списании ОС по форме № ОС-4 составляется комиссией, состав которой назначается приказом руководителя организации. Сюда могут входить такие сотрудники, как бухгалтер, технолог, инженер и другие.
2 Составьте акт в двух экземплярах, один из которых передайте в бухгалтерию для дальнейшего учета, а второй – лицу, ответственному за сохранность данного инвентаризуемого объекта.
Учёт и списание инструмента
Для обеспечения сохранности этих объектов на производстве должен быть организован надлежащий контроль за их движением и эксплуатацией.
Задача бухгалтерии — создать систему аналитического учета данных активов. Даже если активы списаны в бухгалтерском учете, мы должны обеспечить забалансовый учет таких МПЗ — п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (далее — Методические указания N 135н).
Рекомендуем прочесть: Приказ минздрава 302н изменения и дополнения 2021
Для этого необходимо отразить стоимость переданного в эксплуатацию инструмента на введенном забалансовом счете, например 016 «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию». Минфин России в Письме от 30.05.2006 N 03-03-04/4/98 разъяснил, если организация решает учитывать объекты в составе МПЗ, она должна вести соответствующие
Использование в начислении амортизации повышающих коэффициентов
Возможность ускорить процесс отнесения стоимости инструмента в расходы предоставляется предприятиям путем использования коэффициентов ускорения. В бухучете применение коэффициента возможно при выборе предприятием метода начисления способом уменьшаемого остатка.
В налогообложении для применения ускоренной амортизации имеются несколько оснований.
| Используется в деятельности со стабильным выпуском номенклатуры и получения выручки | Применяется для необходимости ускоренного переноса стоимости | Используется при наличии высокотехнологичного инструмента | Применяется для сезонной эксплуатации инвентаря и инструментов |
| Условие эксплуатации | Коэффициент | Ограничение | |
| Использование инструмента в условиях влияния факторов, ускоряющих старение предметов либо эксплуатации при повышенной сменности | 2 | Не используется для 1-3 амортизационных групп | |
| Применение инструментов высокой энергетической отдачи | 2 | Согласно перечня, утвержденного Правительством | |
| Произведенных в рамках инвестиционного контракта | 2 | Применяется для инструмента, включенного в 1-7 группу | |
| Приобретенного по договору лизинга при учете на балансе лизингодателя | 3 | Не применяется к инструменту 1-3 групп | |
| Используемого для добычи углеводородного морского сырья | 3 | В случае прекращения использования отчисления подлежат пересчету |
Каждое из условий, позволяющих применить повышающий коэффициент, требует обязательного документального подтверждения.
Нормы списания инструмента
Инфо
Основные понятия в учете Характеристика понятий Амортизация Перенос стоимости инструмента на себестоимость в течение всего периода использования Норма отчисления Устанавливается на основании вида инструмента (принадлежности к группе), определяющего срок эксплуатации Размер отчислений Рассчитывается в зависимости от метода исчисления, стоимости приобретения и ежегодной нормы Показатель нормы амортизационных отчислений выражается в процентах. Формула расчета нормы: Н = 1 / С х 100%, где С – количество лет полезного применения инструмента. Норма отчислений определяется для инструмента на весь период без изменений, кроме случаев проведения модернизации с увеличением периода эксплуатации.
Методы, используемые для начисления амортизации в бухучете На законодательном уровне в бухгалтерском учете допустимые методы закреплены в ПБУ 6/01.
Использование в начислении амортизации повышающих коэффициентов
Возможность ускорить процесс отнесения стоимости инструмента в расходы предоставляется предприятиям путем использования коэффициентов ускорения. В бухучете применение коэффициента возможно при выборе предприятием метода начисления способом уменьшаемого остатка.
В налогообложении для применения ускоренной амортизации имеются несколько оснований.
| Используется в деятельности со стабильным выпуском номенклатуры и получения выручки | Применяется для необходимости ускоренного переноса стоимости | Используется при наличии высокотехнологичного инструмента | Применяется для сезонной эксплуатации инвентаря и инструментов |
| Условие эксплуатации | Коэффициент | Ограничение | |
| Использование инструмента в условиях влияния факторов, ускоряющих старение предметов либо эксплуатации при повышенной сменности | 2 | Не используется для 1-3 амортизационных групп | |
| Применение инструментов высокой энергетической отдачи | 2 | Согласно перечня, утвержденного Правительством | |
| Произведенных в рамках инвестиционного контракта | 2 | Применяется для инструмента, включенного в 1-7 группу | |
| Приобретенного по договору лизинга при учете на балансе лизингодателя | 3 | Не применяется к инструменту 1-3 групп | |
| Используемого для добычи углеводородного морского сырья | 3 | В случае прекращения использования отчисления подлежат пересчету |
Каждое из условий, позволяющих применить повышающий коэффициент, требует обязательного документального подтверждения.
Списание затрат по амортизации при выбытии инструмента и инвентаря
Причинами выбытия инструмента или инвентаря служит списание в связи с утратой полезных свойств или продажа на сторону. Для списания инвентаря создается комиссия, оценивающая состояние объекта и производящая заключение в форме акта. В составе внереализационных расходов учитываются затраты на утилизацию и сумма недоначисленной амортизации.
Амортизация прекращает начисляться с месяца, следующего после реализации и инструмента. При продаже производится закрытие счета 02 по объекту путем переноса суммы на субсчет «выбытие», открытый отдельно к счету 01. В учете производятся записи:
- Дт 01 (выбытие) Кт 01 – произведено списание остаточной стоимости;
- Дт 02 Кт 01 (выбытие) – осуществляется списание амортизации;
- Дт 91 Кт 01 (выбытие) – остаточная стоимость отражена в расходах.
При продаже инвентаря необходимо привести в соответствие данные НУ и БУ при их отличии.
Норма расхода инструмента
Инструкция 1 Сначала следует сказать, что акт о списании ОС по форме № ОС-4 составляется комиссией, состав которой назначается приказом руководителя организации. Сюда могут входить такие сотрудники, как бухгалтер, технолог, инженер и другие. 2 Составьте акт в двух экземплярах, один из которых передайте в бухгалтерию для дальнейшего учета, а второй – лицу, ответственному за сохранность данного инвентаризуемого объекта. 3 Сначала заполните «шапку» формы, то есть напишите наименование организации полностью, например, Общество с ограниченной ответственностью «Восток». Строкой ниже укажите наименование структурного подразделения. 4 Справа в форме вы увидите маленькую табличку, ее нужно заполнить согласно названию, то есть укажите информацию о дате списания, номер документа. Учтите, что эту информацию нужно заполнять в конце.
С какой периодичностью проводится проверка электроинструментов
Обязанность по назначению сроков описанных видов возлагается на производителя. При этом следует учитывать такие моменты:
- годность относится к пищевым продуктам и некоторым иным видам продукции;
- время службы определяется для товаров длительного использования;
- хранение относится к тем и другим.
Например, поставщики колбасы и зимней обуви должны указать в технической документации, в течение какого времени продукция сохранит потребительские характеристики. Но суть таковой работы различается. Колбасу необходимо сохранять при определенных условиях: в холодильнике, с сохранением оболочки. А сапоги можно хранить на складе. Но производитель обязан использовать такие материалы, чтобы обувь не пришла в негодность до даты потенциальной реализации.
Поставщики указывают на упаковочной таре каждый из описанных сроков, если таковые установлены законодательством.
Приобретенные или собственного изготовления предметы, как правило, должны поступать на склад организации.
Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.). См. также амортизационные группы: пора учиться!
Передача их непосредственно в эксплуатацию, минуя склад, не рекомендуется.
283. В целях улучшения обеспечения сохранности следует производить маркировку спецодежды, спецобуви, предохранительных приспособлений, производственного и хозяйственного инвентаря, постельных принадлежностей, столовой посуды и столовых принадлежностей и других предметов до отпуска в эксплуатацию. Маркировка должна содержать наименование или символ организации.
Инструкция 1 Сначала следует сказать, что акт о списании ОС по форме № ОС-4 составляется комиссией, состав которой назначается приказом руководителя организации. Сюда могут входить такие сотрудники, как бухгалтер, технолог, инженер и другие.
2 Составьте акт в двух экземплярах, один из которых передайте в бухгалтерию для дальнейшего учета, а второй – лицу, ответственному за сохранность данного инвентаризуемого объекта.
При постановке на учет оборудования, инструмента, инвентаря определяется срок использования, в течение которого инвентарная единица способна приносить экономическую пользу. В бухучете предполагаемый период полезности определяется предприятием. Срок использования желательно сверять с Классификатором принадлежности объектов к амортизационной группе, используемом в налоговом учете.
В зависимости от группы устанавливается период использования – реализации инструментами поставленных задач. Длительность периода влияет на норму отчислений. Каждая из групп Классификатора предоставляет возможность предприятиям установить период эксплуатации в пределах промежутка в несколько лет. Предприятия самостоятельно выбирают число лет использования в рамках отведенного временного отрезка.
Перенос стоимости инструмента производится помесячно до полного списания. Величина ежегодных отчислений определяется произведением стоимости инструмента и нормы годовой амортизации. Сумма, включаемая в себестоимость ежемесячно, высчитывается путем деления годовой суммы износа на 12 – число месяцев.
| Основные понятия в учете | Характеристика понятий |
| Амортизация | Перенос стоимости инструмента на себестоимость в течение всего периода использования |
| Норма отчисления | Устанавливается на основании вида инструмента (принадлежности к группе), определяющего срок эксплуатации |
| Размер отчислений | Рассчитывается в зависимости от метода исчисления, стоимости приобретения и ежегодной нормы |
Показатель нормы амортизационных отчислений выражается в процентах. Формула расчета нормы: Н = 1 / С х 100%, где С – количество лет полезного применения инструмента. Норма отчислений определяется для инструмента на весь период без изменений, кроме случаев проведения модернизации с увеличением периода эксплуатации.
Какие сроки списания электроинструмента
Cтраница 1
Срок службы инструмента является сложной функцией многих факторов. Из них решающими являются характер, протекание и величина износа. После достижения определенной величины износа, зависящего от условий резания, наступает стадия ускоренного износа; увеличиваются контактирующая поверхность и температура инструмента; теряется форма кромки и режущая способность инструмента снижается.
Срок службы инструмента принят из условия одновременной эксплуатации.
Срок службы восстановлеаного инструмента должен быть таким же, как и нового инструмента.
Увеличивается срок службы нарезательного инструмента для болта, так как износ этого инструмента ограничивается плоскими срезами проходного резьбового кольца, построенного по наименьшему внутреннему диаметру гайки.
Для увеличения срока службы инструментов следует применять охлаждение и смазку, так как смазочно-охлаждающие жидкости не только отводят тепло, но и смазывают трущиеся в процессе резания поверхности, уменьшая давление резания и расход энергии. В качестве охлаждающих жидкостей применяют содовую воду, масляные эмульсии, а в ка ( честве смазывающих — минеральные, растительные и животные масла.
Для увеличения срока службы инструментов следует применять охлаждение и смазку, так как смазочно-охлаждающие жидкости не только отводят тепло, но и смазывают трущиеся в процессе резания поверхности, уменьшая давление резания и расход энергии. В качестве охлаждающих жидкостей применяют содовую воду, масляные эмульсии, а в качестве смазывающих — минеральные, растительные и животные масла.
В скобках приведен срок службы инструмента в годах.
В сковках приведен срок службы инструмента в годах.
При правильной заточке увеличивается срок службы инструмента, повышается его производительность и обеспечиваются необходимая точность и чистота обработанной поверхности.
С другой стороны, срок службы инструмента с повышением скорости резания или подачи уменьшается.
Перечень измерительных, приборов для бригады кабельщиков-спайщиков
Приложение 26. ПАСПОРТ оптического кабеля
ПРОТОКОЛ измерений затухания сварных соединений оптических волокон кабеля
Приложение 20
Учет амортизации инструмента в разных системах налогообложения
Предприятия, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» и имеющие право на уплату ЕСХН, учитывают сумму стоимости инструмента в составе расходов при определении базы налогообложения. Амортизация не начисляется, а списывается стоимость приобретения или затрат создания. Особенности отнесения в затраты отчислений при УСН и ЕСХН:
- Инструменты, подлежащие амортизации, сроком использования до 3 лет, списываются в течение первого года применения режима;
- Инвентарные единицы сроком использования от 3 до 15 лет, списываются в течение первого года в размере 50%, второго – 30%, третьего – 20%;
- Инструменты должны быть использованы в деятельности.
Для каждой амортизационной группы установлен срок полезного использования в виде интервала. Например, для 7-й амортизационной группы — свыше 15 лет до 20 лет включительно. Это означает, что мы вправе своим решением выбрать любой срок полезного использования в пределах этого интервала.
Пример
Для 7-й амортизационной группы можно установить СПИ от 15 лет и 1 месяца и до 20 лет включительно.
Обратите внимание, что нижний интервал сформулирован как «свыше», то есть срок в 15 лет относится не к 7-й амортизационной группе, а к 6-й. Седьмая амортизационная группа начинается со СПИ 15 лет и 1 месяц.
Мы вправе установить любой СПИ в пределах интервала для амортизационной группы.
Иногда это решение определют в учетной политике организации. К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы. Тогда организация должна следовать своей учетной политике. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации. Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как 16 лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.
СПИ устанавливается в месяцах, поэтому срок может быть не равен целым годам.
Для прибыльных компаний обычно выгоднее устанавливать СПИ минимальный из возможных. Для убыточных, возможно лучше устанавливать максимальный СПИ.
Профессиональные методы оценки степени износа инструмента
- Микрометрический метод. Геометрические параметры образующейся на задней поверхности фаски измеряют при помощи инструментального микроскопа или твердомера Бринелля.
- Метод радиоактивных изотопов. Выглядит так.
· В инструмент вводятся изотопы кобальта, сурьмы или вольфрама.
· Продукты износа и изотопы выводятся при помощи смазки через счетчик элементарных частиц.
· Прибор определяет степень износа по радиоактивности смазки.
- Взвешивание. Этот метод используют при определении степеней износа небольших режущих инструментов по металлу. При расчетах предполагается, что трущиеся поверхности изнашиваются равномерно. Взвешивание не применяют при оценке степеней износа высокоточных инструментов, оснастки из пористых материалов, а также пропитанных маслом приспособлений.
Формулы, применяемые для различных вариантов начисления в бухучете
При расчете ежегодных отчислений в бухучете применяют формулы: (нажмите для раскрытия)
- В основе линейного способа используется первоначальная стоимость: А = Сп х Н / 100%, где Сп –стоимость постановки на учет, Н – норма амортизации;
- Для расчета способом уменьшения остатка в основу берется остаточная стоимость и ускоряющие списание коэффициенты: А = Со х Н х К / 100%, где Со – остаточная стоимость, Н – норма, К – коэффициент ускорения;
- Для применения кумулятивного метода берется первоначальная стоимость и количество лет использования: А = Сп х Чки / Чпи, где Чки – число лет до окончания использования инструмента, Чпи – общее число лет эксплуатации.
- При использовании производственного способа учитывается первоначальная стоимость и показатели объема плана и факта выпуска продукции: А = Оф х Сп / Опл, где Оф – фактический выпуск продукции, Опл – плановый выпуск продукции.
Вариант, выбранный предприятием, применяется для всей группы однородного инструмента. Минусом использования нелинейных способов списания износа служит отсутствие учета по балансовой единице. Коэффициенты ускорения, выбранные в учете, также применяют для всей группы инструмента.