Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Плюсы и минусы проведения переоценки на 1 января 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом Министерства финансов России от 30 марта 2001 г. № 26н, предприятие имеет право, но не обязано производить переоценку своего имущества. Обязательность этой процедуры в Российской Федерации упразднена в 1997 году.
Обязательно ли переоценивать фонды
Законодательный порядок переоценки имущественных фондов излагается в Налоговом Кодексе РФ в ст. 256 «Амортизируемое имущество», а также в ст. 257 «Порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества». По регламенту нужно соблюдать следующие условия:
- единожды проведя переоценку, фирма должна делать эту процедуру регулярно, но не чаще 1 раза в год (это становится обязанностью);
- результат проведенной переоценки в документах нужно отражать на конец отчетного периода (до 2011 года было – на начало);
- объекты переоценки должны находиться в собственности организации;
- порядок переоценки должен утверждаться в учетной политике организации;
- начало процесса переоценки инициируется приказом по предприятию и составлением ведомости переоцениваемых объектов;
- коммерческие предприятия оставляют вопрос о самостоятельности проведения переоценки или привлечения для этого сторонних организаций на собственное усмотрение.
Правила пересчета амортизации при переоценке
Если после проведенной переоценки изменяется первоначальная или восстановительная стоимость основного средства, то бухгалтер должен пересчитать амортизацию по состоянию на 31 декабря того расчетного периода, в котором переоценивался имущественный объект.
Представим пошаговые действия специалиста в таблице:
| Шаг | Формула | Расшифровка |
|---|---|---|
| 1 | КП = ВС по результатам переоценки / восстановительная (первоначальная) стоимость до процедуры | Определяем коэффициент пересчета |
| 2 | Пересчет амортизации = начисленная на 31.12 сумма амортизации × КП | Пересчитываем амортизацию на 31 декабря |
| 3 | Сумма изменения амортизации = пересчитанная амортизации – амортизация на 31.12 | Вычисляем сумму изменения (увеличения или уменьшения) амортизации |
Проводки для бюджетного учреждения
Все операции отражаются в бюджетном учете обособленно, в строгом соответствии со сведениями, приведенными в бухгалтерской справке по форме 0504833.
Бухгалтерские записи, отражающие в учете результаты переоценки, приведем в таблице.
| Проводки | Нормативы | Описание операции |
|---|---|---|
| Для бюджетных учреждений | ||
|
Дт 0 101 ХХ 310 Кт 0 401 30 000 |
Пункт 13, пункт 29 Инструкции № 174н | Учет дооценки ОС |
| Дт 0 401 30 000 Кт 0 104 ХХ 411 | Отражение дооценки суммы амортизационных начислений | |
| Дт 0 401 30 000 Кт 0 101 ХХ 410 | Учет уценки ОС | |
| Дт 0 104 ХХ 411 Кт 0 401 30 000 | Отражение уценки по суммам начисленной амортизации | |
| Для казенных учреждений | ||
| Дт КРБ 1 101 1Х 310, Дт КРБ 1 101 3Х 310 Кт КБК 1 401 30 000 | Пункт 10 Инструкции № 162н | Учет дооценки ОС |
| Дт КБК 1 401 30 000 Кт КРБ 1 401 1Х 411, КРБ 1 104 3Х 411 | Отражение дооценки суммы амортизационных начислений | |
| Дт КБК 1 401 30 000 Кт КРБ 1 101 1Х 410, КРБ 1 101 3Х 410 | Учет уценки ОС | |
| Дт КРБ 1 104 1Х 411, КРБ 1 104 3Х 411 Кт КБК 1 401 30 000 | Отражение уценки по суммам начисленной амортизации | |
| Для автономных учреждений | ||
| Дт 0 101 ХХ 310 Кт 0 401 30 000 | Пункт 13, пункт 29 Инструкции № 183н | Учет дооценки ОС |
| Дт 0 401 30 000 Кт 0 104 ХХ 411 | Отражение дооценки суммы амортизационных начислений | |
| Дт 0 401 30 000 Кт 0 101 ХХ 410 | Учет уценки ОС | |
| Дт 0 104 ХХ 411 Кт 0 401 30 000 | Отражение уценки по суммам начисленной амортизации |
Как провести переоценку основных средств. Порядок действий
Результаты переоценки основных средств отражаются на внутренней документации предприятия. Впоследствии бумаги используются при подаче бухгалтерских и налоговых отчетов. Но прежде чем использовать результат, необходимо осуществить процедуру с соблюдением действующих правил (отражены в ПБУ 6/01).
Для начала проводятся подготовительные действия, которые состоят из нескольких этапов:
- Установление наличия активов на предприятии. По результату устанавливается, в отношении чего может быть произведена переоценка основных средств, присутствуют ли такие объекты на балансе фирмы.
- Оформление решения о проведении процедуры. Руководитель должен вынести и подписать приказ, в котором указываются объекты, в отношении которых будет реализована работа, используемые методики и перечень ответственных лиц.
- Сбор информации и документов. Переоценка (дооценка) основных средств требует наличия ряда бумаг, подтверждающих стоимость (заключения экспертов, данные о рыночных показателях).
После подготовительного этапаокончательно выбираются методы переоценки основных средств. Основных всего 2:
- Индексация. Используются статистические индексы в отношении каждого типа имущества и процессам амортизации.
- Прямой пересчет с учетом рыночных факторов. Учитывается реальная динамика цен.
Если случаи переоценки основных средств уже были зафиксированы в документах компании, в дальнейшем нужно будет учитывать амортизацию с момента прошлой реализации процедуры, а не с начала постановки объекта на баланс фирмы.
Бухгалтерские проводки
Изменение сумм и стоимости материалов нужно правильно зафиксировать в бухгалтерии. Не важно, что именно нужно отразить — такие финансовые операции, как уценка, дооценка, нераспределенную прибыль, накопленные, однородные активы — все следует фиксировать посредством правильных счетов:
- Если в результате переоценки стоимость увеличилась, используется дебет 01 и кредит 83.
- Если ранее была уценка, а теперь начисленная стоимость увеличилась, то сумма дооценки отражается в качестве прочих расходов. Используется счет для дебета 01 и для кредита — 91.1.
- Если стоимость основного средства после оценки уменьшилась, то уценка отражается в числе прочих расходов. Используется дебет 91-2, кредит 01.
Каждую группу основных средств нужно отражать индивидуально. бухгалтерский учет представляется более сложным, существует множество различных проводок, отражающих тонкости.
Переоценка основных средств необходима для приведения стоимости активов к рыночным реалиям. Это, в свою очередь, может пригодиться для страхования, правильного отражения бухгалтерии, кредитования, расширения фирмы за счет увеличения уставного капитала и решения иных задач, ответов на иные вопросы. Правила процедуры определяются фирмами во внутренних актах, но не должны противоречить действующему законодательству.
Отражение в бухгалтерском учете
1.Если после переоценки стоимость ОС увеличилась, в учете делают записи:
Дебет 01 Кредит 83 — увеличена стоимость основного средства в результате переоценки.
Дебет 83 Кредит 02 — доначислена амортизация ОС в результате его переоценки.
2.Если после переоценки стоимость ОС, ранее уцененных увеличилась, то сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки относят на финансовый результат — прочие доходы.
Дебет 01 Кредит 91.1 — отражена дооценка ОС в пределах предыдущей уценки.
Дебет 91-2 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС в пределах предыдущей уценки.
Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала.
Дебет 01 Кредит 83 — отражена дооценка ОС сверх предыдущей уценки.
Дебет 83 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС сверх предыдущей уценки.
3.Если после переоценки стоимость ОС уменьшилась, то сумму уценки относят на финансовый результат — прочие расходы.
Дебет 91-2 Кредит 01 — уценено ОС, которое раньше не дооценивалось.
Дебет 02 Кредит 91-1 — уменьшена амортизация по ранее недооценному ОС.
4. Если после переоценки стоимость ОС, ранее дооцененных уменьшилась, то сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал.
Дебет 83 Кредит 01 — отражена уценка ОС в пределах предыдущей дооценки.
Дебет 02 Кредит 83 — отражено уменьшение амортизации ОС в пределах предыдущей дооценки.
Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится на финансовый результат — прочие расходы.
Дебет 91-2 Кредит 02 — отражена уценка ОС сверх предыдущей дооценки.
Дебет 02 Кредит 91-1 — отражено уменьшение амортизации сверх предыдущей дооценки.
Произведена переоценка основных средств — проводки в бухучете
После проведения переоценки и оформления всех необходимых документов делаются проводки в бухучете. Колебания стоимости ОС могут произойти в сторону увеличения (произошла дооценка) или в сторону уменьшения (произошла уценка). Полученные результаты учитывают на 83-м счету «Добавочный капитал» или 91-м счету «Прочие доходы и расходы».
Следующий шаг — это подсчет амортизации. Для определения величины износа используется следующая формула:
С1 — начальная стоимость ОС.
Далее проводим расчет величины амортизации после пересмотра:
Ап — амортизация после переоценки;
С2 — стоимость ОС после переоценки.
Когда осуществлена первичная переоценкаОС, проводки выглядят так:
Дт 01 Кт 83 — зафиксировали размер дооценки (если стоимость ОС увеличилась).
Дт 83 Кт 02 — фиксируем изменение амортизации.
Дт 91.2 Кт 01 — записываем уценку (если стоимость ОС уменьшилась).
Дт 02 Кт 91.1 — фиксируем изменение амортизации.
Как отражается переоценка основных средств в налоговом учете, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
По итогам первого года переоценка показала, что стоимость ОС возросла, и соответствующую стоимостную разницу провели по 83-му счету. Последующий год ознаменовался уценкой, при этом ее величина оказалась по сумме больше, чем величина предыдущей дооценки. В таких обстоятельствах часть уценки, которая равняется сумме дооценки, мы отразим по 83-му счету, а оставшуюся часть учтем в прочих расходах:
Дт 83 Кт 01 — снижаем стоимость ОС на величину, равную предшествующей дооценке.
Дт 02 Кт 83 — снижаем сумму амортизации на сумму ее увеличения в первом году.
Дт 91.2 Кт 01 — отражаем превышение уценки.
Дт 02 Кт 91.1 — отражаем остаток суммы насчитанной амортизации.
Первичная переоценка показала, что стоимость ОС снизилась, и компания зафиксировала соответствующую сумму по 91-му счету. На следующий год при переоценке у нее получилась дооценка ОС большая, чем уценка в первый год. Тогда часть дооценки, равную предшествующей уценке, мы отразим по 91-му счету, а оставшуюся часть учтем на 83-м счете:
Дт 01 Кт 91.2 — увеличиваем стоимость ОС в сумме, равной уценке предшествующего года.
Дт 91.2 Кт 02 — увеличиваем амортизацию на размер, в котором она была уменьшена в предшествующем году.
Дт 01 Кт 83 — отражаем превышение дооценки.
Дт 83 Кт 02 — отражаем остаток амортизации.
От стоимости ОС зависит размер налога на имущество. Подробнее о его расчете читайте в этой публикации.
Коэффициент переоценки
Данный показатель представляет собой отношение реальной (восстановительной) стоимости ОС к первоначальной.
Иногда коэффициентом переоценки называют индекс-дефлятор, разработанный Росстатом для проведения переоценки методом индексации. В рамках этого метода первоначальную стоимость основных активов нужно было умножить на установленный Росстатом коэффициент для данной группы, действующий на нужный период. Эти коэффициенты регулярно публиковались Росстатом специально для нужд переоценки. Росстат разрабатывал их на основе цен фирм-производителей, а для объектов недвижимости – на основе цен на строительно-монтажные работы по различным регионам.
Сегодня метод индексации официально не отменен, однако фактически он утратил силу, поскольку Росстат перестал публиковать регулярную динамику статистических индексов-дефляторов. Предприятию не возбраняется применять индексацию при переоценке, но при этом оно должно установить индекс либо самостоятельно, либо обратившись в Росстат на платной основе. Поэтому на практике при современной переоценке ОС практически повсеместно применяется метод прямого перерасчета.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Поскольку с точки зрения закона существует выбор между методом индексации и прямого перерасчета при переоценке ОС, то он должен быть отражен в учетной политике конкретной организации.
По сути, переоценка ОС представляет собой производимое по решению компании изменение первоначальной стоимости объекта ОС в связи с динамикой цен на указанное имущество. Причем согласно п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01), переоценка — это право, а не обязанность организации. Поэтому налоговые органы не могут обязать организацию провести переоценку основных средств и использовать ее результаты для целей исчисления налога на имущество. Вместе с тем если компания приняла решение переоценивать определенные группы ОС, то в последующем их регулярная переоценка будет обязательной (п. 15 ПБУ 6/01 и п. п. 44, 45 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания)).
На практике переоценка ОС может быть вызвана разного рода причинами. К ним можно отнести, например, желание:
- улучшить имидж компании, поскольку если первоначальная стоимость ОС возрастает, то увеличивается величина чистых активов организации;
- увеличить собственный капитал, вследствие чего компания становится привлекательной для инвесторов или имеет возможность получить кредит в банке;
- увеличить амортизационные отчисления и тем самым — себестоимость товаров, которые производятся на предприятии, что возможно при грамотном использовании современных методов переоценки основных фондов;
- оценить рыночную стоимость имущества при подготовке предприятия к купле-продаже.
Переоценка основных средств — это .
Переоценка стоимости ОС – это определение реальной цены активов.
Компания принимает к учету основные средства по первоначальной стоимости. В нее входит цена актива, стоимость транспортировки и доставки, цена необходимых к ней деталей, монтажа и т.д. То есть это сумма всех затрат для того, чтобы довести основное средство до состояния, при котором компания сможет его использовать в предпринимательской деятельности.
Стоимость основных средств организации списывают равномерно через амортизацию. На это может потребоваться и несколько лет. Из-за инфляции и других причин актив может изменить ценность. Задача переоценки – показать пользователям отчетность рыночную стоимость объекта.
Скачайте и возьмите в работу:
Положение по учету и движению основных средствПоложение относится к числу локальных нормативных актов компании и определяет порядок документального оформления движения основных средств
Порядок приобретения и принятия к учету основных средствРегламент определяет порядок взаимодействия департаментов группы компаний по процессу приобретения и принятия к учету основных средств, сроки, ответственных сотрудников
Когда проводить переоценку основных средств
Законодательство не требует в обязательном порядке определять рыночную стоимость активов. То есть предприятие делает это добровольно. Решение о переоценке принимает руководитель фирмы. Конечно, стоит посоветоваться с главным бухгалтером и финансовым директором. Переоценка – это трудозатратная процедура. Надо убедиться в том, что компания в ней нуждается. Чаще всего ее проводят компании, у которых очень много основных средств. Также такую процедуру стоит проводить организациям, у которых в собственности есть высокотехнологическое оборудование. Оно очень быстро устаревает, поэтому фирме стоит знать реальную стоимость своих активов.
Стоит приводить в отчетность реальную стоимость основных средств и организациям, которые часто привлекают инвестиционные средства. Смысл проводить процедуру есть и у компаний, которые планируют продавать крупные активы.
Если рыночная стоимость имущества увеличилась, то чистые активы организации также увеличатся. Но не исключен и обратный эффект – если цены упадут, то и величина чистых активов станет меньше. Изменение стоимости имущества влияет на величину ежемесячной амортизации. А, следовательно, и на себестоимость продукции. Зависимость прямая.
Как отразить результаты переоценки в бухгалтерской отчетности?
Бухгалтерский баланс. Раздел III Капитал и резервы баланса теперь включает строку 1340 Переоценка внеоборотных активов, по которой отражается, в частности, дооценка объектов ОС. При этом суммы добавочного капитала указываются в бухгалтерском балансе отдельно по строке 1350 без учета сумм, которые появились в результате переоценки внеоборотных активов.
Отчет о прибылях и убытках. Начиная с годовой отчетности за 2011 г. результаты переоценки, подлежащие зачислению в прочие доходы или расходы, отражаются в таблице 1 отчета о прибылях и убытках по строке 2340 Прочие доходы и строке 2350 Прочие расходы соответственно.
Если по итогам переоценки произошло изменение добавочного капитала, суммы такого изменения отражаются справочно в таблице 2 отчета о прибылях и убытках по строке 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода. Здесь нужно показать суммы, начисленные на счете 83 за отчетный период при переоценке.
Отчет об изменениях капитала. В этой форме появились специальные строки Переоценка имущества. Они включены в расшифровку показателей Увеличение капитала — всего и Уменьшение капитала — всего как за отчетный, так и за предыдущий год (строки 3212, 3222 и 3312, 3322 соответственно).
Вместе с тем следует учитывать, что теперь по указанным строкам не отражаются данные по столбцу Нераспределенная прибыль (убыток). Ведь начиная с отчетности за 2011 г. уценка относится на счет 91-2, а не на счет 84. Поэтому сформированные показатели по счетам 91-1 и 91-2 следует отражать по строкам 3211, 3221 и 3311, 3321 соответственно, то есть в составе чистой прибыли.
Зачем нужна переоценка стоимости основных средств?(Суть)
Автор думает нужно переоценивать ОС так как:
- Переоценка это приведение первоначальной стоимости к рыночной стоимости.(к реальной) допустим вы купили здание 10 лет тому назад за 2 000 000 рублей, но час эти здания продают в 5 000 000 рублей, реальное в отчетности отражать 5000 000 рублей стоимость здания а не 2 000 000 рублей.(с учетом пересчета амортизации).
- Во вторых есть такое понятие как инфляция, деньги со временем дешевеют. Поэтому актуально списать амортизацию с учетом инфляции, себестоимость продукции будет дороже, прибыль будет меньше в итоге. Чтоб не образовывалось необоснованная прибыль.(повышенная), при покупке основных средств за счет амортизации хватило для покупки нового ОС с учетом актуальных цен на такое же ОС.(основное средство).
- Чтоб увеличить чистые активы организации при увеличении стоимости ОС (Чистые Активы= Актив — Обязательства актуально в Акционерных обществах.
- В МСФО (Международных стандартах финансовой отчетности) это обязанность проводить переоценку.
Проведение переоценки это ПРАВО а не обязательство.
Для проведения переоценки необходимо:
- Первоначальная стоимость ОС на 31,12,2019 года.
- Сумма начисленной накопленной амортизации на 31,12,2019 года.
- Документальное подтвержденная текущая стоимость основных средств (рыночная).
Отражение результатов в бухгалтерском учете НКО
Итоги проводятся в бухучете исходя из результата процедуры — производится дооценка либо уценка. Если начисляется дооценка по объектам ОС, то ее величина относится к добавочному капиталу, если уценка — то к прочим расходам.
Если ранее проводилась переоценка, то дооценка проводится следующим образом (п. 15 ПБУ 6/01):
- при уже начисленной ранее дооценке новая учитывается на добавочном капитале;
- если при предыдущей была уценка, то дооценка, проводимая в отчетном периоде, размер которой не превышает прошлую уценку, учтенную на прочих расходах, в действующем отчетном периоде увеличивает прочие доходы, а величина, превысившая уценку, проводится на добавочном капитале.
По аналогии при уценке:
- при наличии предыдущего снижения ПС текущую уценку отражают на прочих расходах;
- при произведенном ранее увеличении цены текущее уценивание снижает размер добавочного капитала, а сумма, превысившая предыдущую дооценку, относится к прочим расходам.