Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Режим работы:. При этом, если взаимозачётом погашается задолженность не в полной сумме, доходы от реализации учитываются в сумме, равной стоимости полученных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Оформление возврата товаров, отгруженных в году При возврате товаров с 1 января года продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Мы рекомендуем отражать сведения за налоговый период. В книге покупок корректировочная справка регистрируется одной строкой.
Зачет взаимных требований ндс по разной ставке
НДС по указанным расходам был принят к вычету из бюджета по соответствующей ставке на основании полученного счета-фактуры от поставщика исполнителя в том квартале, в котором были получены документы и осуществлены все условия для принятия к вычету косвенного налога например, товары, работы, услуги приняты на учет. В соглашении о взаимозачете можно прописать условие о том, что зачет по суммам договоров засчитываются с учетом включенных в нее сумм косвенного налога НДС.
Пример проведения зачета взаимных требований по подобным сделкам приведен в файле ответа. Первоисточником в указанном выводе является Налоговый кодекс РФ.
Письма Минфина России не содержат конкретной информации о порядке проведения зачета взаимных требований по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС. Как провести и оформить зачет взаимных требований Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований ст. Условия проведения взаимозачета Зачет возможен при одновременном выполнении трех условий. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом — кредитором.
Что означает «НДС к вычету»
Напомним, всякий хозяйствующий субъект, производящий и реализующий товары/услуги, обязан уплачивать НДС (за исключением спецрежимников, которые, к слову, тоже в ряде случаев перечисляют в бюджет НДС). Когда же субъект приобретает товары/услуги (или оплачивает работы), продавец выставляет НДС, включенный в общую сумму покупки. Именно эта сумма выставленного налога подлежит вычету.
Таким образом, налогооблагаемая база по НДС, подлежащего уплате, уменьшается на сумму налога, выставленного продавцом в учетном периоде.
Если сумма к вычету превышает сумму к уплате, то разница подлежит возврату или дальнейшему зачету в последующих периодах. Если сумма к вычету меньше суммы выставленного налога, то в бюджет уплачивается разница.
На сегодняшний день взаимозачет по ГК РФ в части имеющейся по действующим договорам задолженности и представляющий собой форму оплаты долга, не приводит к каким-либо последствиям в отношении налога на добавленную стоимость. И это даже несмотря на то, что сумма НДС в документах по оформлению взаимозачета всегда указывается. Это связано с тем, что принятие в вычету НДС не связано с таким фактом, как оплата этого налога.
Для того, чтобы осуществить вычет по покупкам в РФ, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- назначением покупки является применение в операциях, попадающих под обложение НДС;
- покупка была оприходована;
- наличие правильно оформленного счета-фактуры (ошибки могут быть критичными для оформления вычета).
В этом случае взаимозачет представляет собой взаимное погашение обязательств, никак не отражающихся на факте вычета.
Взаимозачет в 1с бухгалтерии 8.3
Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.
Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.Именно поэтому многие хотят узнать, как правильно должен проводиться взаимозачет между организациями в 2020 году, чтобы не нарушить действующее законодательство.
Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.
НДС при взаимозачете в 2021 году
Оформить зачет можно одним из способов.
Способ 1. Одностороннее заявление о зачете.
Вы можете заявить о зачете в одностороннем порядке. Для этого Вам потребуется оформить заявление, в котором указать сумму взаимных требований, размер их погашения (как правило, по меньшей из двух сумм обязательств), а также основания возникновения долгов (договора, акты, накладные). Также в бланке необходимо указать дату, согласно которой зачет считается проведенным (в этот день должны быть отражены проводки в балансе). К заявлению Вы можете приложить акт сверки, который станет подтверждением существующих долгов между Вами и контрагентом.
Оформите заявление в 2-х экземплярах, подпишите у руководителя и закрепите печатью. Один из экземпляров передайте контрагенту под личную подпись, этот бланк будет служить для Вас основанием для отражения операций по зачету в балансе. Второй экземпляр заявления оставьте у контрагента. Если у Вас нет возможности передать банк должнику лично под подпись, отправьте его письмом с уведомлением.
Способ 2. Двухстороннее заявление.
Данная процедура отличается от предыдущей тем, что Вы и контрагент обоюдно составляете и подписываете заявление. Это позволит избежать возможных споров, так как все вопросы будет выяснены на этапе составления документа. После оформления бланк подписывается руководителями Вашей организации и фирмы должника. Каждая из сторон получает по экземпляру документа, на основании которого и отражаются проводки в балансе.
[adinserter block=”13″]
Отражение НДС при зачете требований – одна из актуальных тем, которая в течение последних нескольких лет живо обсуждалась на различных бухгалтерских форумах и налоговых семинарах. Объясняется это тем, что НК в разные периоды по разному трактовал возможность и условия получения вычета НДС при зачете. Ниже мы подробно расскажем об изменениях в законодательстве, а также об актуальной ситуации на сегодняшний день.
С 01.01.07 нормы НК регламентировали следующее условие для получения налогового вычета НДС при взаимозачете: сумма налога должна уплачиваться должниками отдельными платежными поручениями. То есть обязательства погашались только в сумме основного долга (без НДС), налог же перечислялся в денежно форме отдельно.
Кроме того, при проведении зачета требований необходимо было учитывать не только стоимость имущества (товара, работ, услуг), но и показатель балансового учета такого имущества. Это обуславливалось тем, что сумма НДС к вычету определялась исходя из его балансовой стоимости. При этом НДС, который перечислялся отдельным платежным поручением, рассчитывался исходя из стоимости товаров по цене приобретения. В связи с этим сумма налога к вычету нередко отличалась от платежа, который перечислялся должниками в виде НДС при зачете. Этот факт долгое время вызывал множество разногласий и затруднений у бухгалтеров.
Одно их основных изменений в законодательстве относительно учета НДС при зачете требований было введено 01.01.08. С этого момента организации, проводящие зачет, оформляли вычет в той сумме, в которой был перечислен НДС отдельным платежным поручением.
Далее (с 01.01.09) законодателями было устранено требование относительно перечисления средств по НДС отдельным платежом. На данный момент при оформлении зачета требований Вы можете оформлять вычет НДС в общем порядке, при этом зачет осуществляется по всей сумме, в том числе НДС.
Но и с учетом нововведений у бухгалтеров остается достаточно много вопросов относительно вычета. Все дело в том, что процедура вычета также зависит от того, в какой момент был принят к учету товар, участвующий в зачете. Допустим, Вы оприходовали партию товара 14.08.08 (до 01.01.09), а зачет решили провести только сейчас (после 01.01.09). Как оформлять вычет в данном случае? В рассмотренной ситуаций Вам придется действовать согласно процедуре, установленной ранее, а именно перечислять НДС отдельным платежом, и только после этого Вы имеете право на вычет.
Пример №1.
В марте 2008 АО «Сфера» отгрузило ООО «Гармония» партию женской обуви на сумму 571.300 руб., НДС 87.147 руб. Оплата от «Гармонии» в установленный срок не поступила. В декабре 2008 на склад «Сферы» отгружены лакокрасочные изделия на сумму 571.300 руб., НДС 87.147 руб. Товар поступил от «Гармонии». В октябре 2012 организации подписали двухстороннее заявление, согласно которого зачтены долги в сумме 484.153 руб. (571.300 руб. – 87.147 руб.), а сумма НДС выплачены друг другу отдельными платежными поручениями на сумму 87.147 руб.
Допустим, между АО «Сокол» и ООО «Ястреб» заключено два договора:
- согласно первому соглашению 18.10.16 «Сокол» оказал «Ястребу» услуги по ремонту мобильных телефонов сотрудников (стоимость услуги 6.105 руб., НДС 931 руб.);
- по второму договору «Ястреб» 22.10.16 отгрузил «Соколу» партию мобильных теле фонов на сумму 9.880 руб., НДС 1.507 руб.
14.11.16 «Ястреб» и «Сокол» подписали двухстороннее заявление, согласно которому зачтена сумма долга 6.105 руб., НДС 931 руб.
В результате «Ястреб» полностью погасил долг, а за «Соколом» числиться задолженность в сумме 3.775 руб., НДС 576 руб. (9.880 руб. – 6.105 руб.).
Рассмотрим зачет с участием нескольких организаций:
- 01.16 АО «Стандарт» приобрело у ООО «Гарант» партию электроматериалов, но не оплатило их. Стоимость материалов 18.020 руб., НДС 2.749 руб.:
- 01.16 «Гарант» получил от АО «Перфект» услуги по монтажу электроооборудования на сумму 12.902 руб., НДС 1.968 руб., но услуги не оплатил;
- «Перфект» арендует « «Стандарта» помещение под склад. Задолженность «Перфекта» по арендным платежам за февраль 2016 составила 15.705 руб., НДС 2.396 руб.
В марте 2016 «Стандарт», «Гарант» и «Перфект» подписали трехстороннее заявление о зачете требований на сумму 12.902 руб., НДС 1.968 руб.
В учете «Гарант» бухгалтер сделал следующие записи:
| Дата | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 14.01.16 | 62 | 90 Выручка | Учтена сумма выручки от отгруженных электроматериалов | 18.020 руб. | Товарная накладная |
| 14.01.16 | 90 НДС | 68 НДС | Начислен НДС от стоимости реализованных «Стандарту» электроматериалов | 2.749 руб.: | Счет-фактура |
| 18.01.16 | 20 | 60 | Получены услуги по монтажу электроооборудования от «Перфекта» (12.901 руб. – 1.968 руб.) | 10.933 руб. | Акт выполненных работ |
| 18.01.16 | 19 | 60 | Учтен НДС по полученным от «Перфекта» работам | 1.968 руб. | Счет-фактура |
| 31.03.16 | 60 | 62 | Отражена операция по зачету требований между «Стандартом», «Гарантом» и «Перфектом» | 12.901 руб. | Заявление о зачете требований, акт сверки |
На что необходимо обратить внимание? На эти вопросы можно узнать ответы в данной статье. Взаимозачёт между организациями возможен при обоюдном согласии сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена , где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Согласно действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками.
»» Вернуться назад на Зачет взаимных требований и НДС в году вызывают вопросы лишь в.
Коваленко, аудитор Нередко фирмы оказываются в ситуации, когда контрагенту проведен взаимозачет и отдельной платежкой перечислен НДС, а с обратной стороны перечисления не поступило. Можно ли ее сразу списать? При зачете взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг , уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств п. Взаимозачет проводится на сумму задолженности без учета НДС, а сумму налога стороны уплачивают друг другу через расчетный счет. Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования ст. Для подтверждения произведенного взаиморасчета рационально сначала провести сверку расчетов и оформить ее актом сверки. Возникшие задолженности можно погасить удобным способом — взаимозачетом. Как протекает взаимозачет между организациями НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Производим зачет с разными ставками НДС
Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:
- зачет прямо запрещен законом (к примеру, в большинстве случаев невозможно провести взаимозачет с иностранным партнером по внешнеэкономической деятельности);
- стороны предусмотрели такое условие в договоре;
- по требованиям истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения).
Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументировать. Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими.
Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.
Разумеется, у вас должны быть «традиционные» документы, фиксирующие ваши взаимоотношения с контрагентом и факты возникновения взаимных долгов:
ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).
О том, как способ, которым возвращают аванс, отражается на вычете, читайте в статье
«Способы возврата аванса покупателю: как они влияют на вычет ”авансового” НДС»
. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст.
410 Внимание ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами: Наличие встречной задолженности.
Екатеринбург «15» ноября 2021 г.ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:
- В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:
1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.02.2021 г.
Налоги
- Налоги21.09.2021 С 1 января 2021 ставка НДС составляет 20% вместо действовавшей ранее в 2021 году 18%. В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с партнерами. С некоторыми из них необходимо согласовать изменение стоимости товаров, услуг, работ.
В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2021 году, а отгружает товар в 2021 году и наоборот.
В соответствии со ст. 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. То есть объектом мены может быть только товар, а услуги, работы и обязательства — нет. При этом каждая сторона признается и покупателем, и продавцом одновременно. Обычно товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными (ст. 568 Гражданского кодекса РФ). Если же договор предусматривает обмен неравноценными товарами, разницу необходимо доплатить.
Поскольку обмен товарами признается реализацией, то и объект обложения НДС возникает у обеих сторон (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Это происходит в момент перехода права собственности на обмениваемые товары, то есть когда обе стороны передадут свое имущество друг другу. Согласно п. 6.3 ПБУ 9/99 величина выручки от продажи товаров по договорам мены равна стоимости полученных товаров. А их стоимость устанавливают по ценам приобретения организацией аналогичных товаров в сравнимых обстоятельствах. При этом обе стороны имеют право установления договорных цен. Таким образом, выручка, полученная по товарообменной операции, в бухгалтерском и налоговом учете для каждой из сторон будет являться доходом от обычных видов деятельности.
Итак, при реализации товаров по договору мены налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров. При этом согласно п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ дополнительно к цене таких товаров продавец обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, рассчитанную по соответствующей налоговой ставке.
Примечание. Стоимость товаров при бартере рассчитывается в соответствии со ст. 40 Кодекса — с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Для применения вычетов по НДС необходимо выполнение следующих условий:
- суммы налога должны быть предъявлены поставщиком в счете-фактуре;
- товары должны быть приняты на учет, то есть оприходованы.
Налоговые риски проведения зачета взаимных требований
Давайте рассмотрим ситуацию на наглядном примере. Предположим, что компания ваша компания решила провести взаимозачет с клиентами. Цель – зачесть имеющуюся кредиторскую и дебиторскую задолженность по договорам с одним и тем же покупателем.
Для оформления процедуры общество составит уведомление и направит его письмом по юридическому адресу контрагента. Датой взаимозачета между организациями будет день фактического получения почтового отправления заказчиком.
Руководство фирмы волнует вопрос: существуют ли риски, в том числе налоговые при таком документообороте? В соответствии с нормами ст. 410 ГК РФ зачет возможен при одностороннем заявлении даже если срок встречного требования не наступил.
ВАЖНО: ВАС РФ отмечает, что прекращение обязательства зачетом возможно только при получении второй стороной соответствующего уведомления.
Односторонний зачет встречных требований: правила документального оформления
Инициатор операций взаимозачета направляет контрагенту письменное заявление с описанием предстоящих мероприятий по взаимному погашению задолженностей. Бланк документа законодательно не установлен, каждый субъект предпринимательства составляет его в произвольной форме с соблюдением требований к документации Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. (п. 2 ст. 9):
- односторонний взаимозачет предполагает оформление заявления с указанием наименования формы документа и даты его составления;
- в бланке должны указываться названия хозяйствующих субъектов, которые признаются участниками сделки;
- прописывается суть операции;
- приводятся измерители сформированных задолженностей с обязательным перечислением сумм показателей и оснований образования долгов с обеих сторон;
- выделяется размер НДС в суммах долгов;
- ответственные лица проставляют свои подписи с расшифровками.
Односторонний зачет взаимных требований происходит через отражение в учете положений, закрепленных заявлением одной из сторон на взаимное погашение долгов. Чтобы заявление приобрело юридическую силу, необходимо наличие у инициатора подтверждений факта получения документа вторым участником сделки:
- уведомление почтовой или курьерской службы о доставке письма с заявлением;
- квитанция о приеме документа в электронном формате;
- проставленный входящий номер на втором экземпляре бланка, если он был передан лично в руки представителю компании, участвующей в процессе взаимозачета.
Пpaктикa apбитpaжныx cyдoв
Cyдeбнaя пpaктикa paзpeшeния cпopoв o пpaвe нa вычeт НДC в oтcyтcтвиe плaтeжныx пopyчeний o пepeчиcлeнии cyмм нaлoгa кoнтpaгeнтaм пo дoгoвopaм cклaдывaлacь нe eдинooбpaзнo. Нa этo yкaзaлa кoллeгия cyдeй BAC PФ пpи пepeдaчe дeлa OAO «Бeлoвoпoгpyзтpaнc» в Пpeзидиyм BAC PФ. Нижecтoящиe cyды пpизнaли нeдeйcтвитeльными тpeбoвaния инcпeкции в чacти oткaзa в пpимeнeнии OAO вычeтa НДC в 2007 г. пpи пpoвeдeнии взaимoзaчeтa бeз yплaты НДC oтдeльным плaтeжным пopyчeниeм.
ДOBOДЫ CУДOB B ПOЛЬ3У НAЛOГOПЛATEЛЬЩИКOB
Cyды yкaзaли cлeдyющee.
1. Coглacнo дeйcтвoвaвшeй в 2007 г. peдaкции п. 2 cт. 172 НК PФ пpи зaчeтe взaимныx тpeбoвaний пpимeнeниe нaлoгoвoгo вычeтa cyмм НДC нe cтaвилocь в зaвиcимocть oт нaличия плaтeжнoгo пopyчeния нa пepeчиcлeниe cyмм этoгo нaлoгa кoнтpaгeнтoм.
2. Oгpaничeния для вычeтoв cyщecтвoвaли пpи иcпoльзoвaнии в pacчeтax coбcтвeннoгo имyщecтвa. 3aчeт выcтyпaeт cпocoбoм пpeкpaщeния oбязaтeльcтв (cт. 410 ГК PФ) – cлeдoвaтeльнo, пoлoжeния п. 2 cт. 172 НК PФ нa нeгo нe pacпpocтpaняютcя, a вычeт НДC пpoизвoдитcя пo oбщим пpaвилaм п. 1 cт. 172 НК PФ.
Taкaя пoзиция пocлeдoвaтeльнo пoддepживaлacь cyдaми нa ypoвнe вcex apбитpaжныx oкpyгoв 4 и дaжe нaxoдилa пoд-дepжкy y cyдeй BAC PФ. Нaпpимep, в Oпpeдeлeнии BAC PФ oт 19.09.2008 № 16643/07 были пpизнaны oбocнoвaнными вы-вoды cyдoв, yкaзaвшиx, чтo «Oбщecтвo нe иcпoльзoвaлo в pacчeтax зa пpиoбpeтeнныe тoвapы и paбoты coбcтвeннoe имyщe-cтвo, a пpoизвeлo зaчeт взaимныx тpeбoвaний в cooтвeтcтвии co cтaтьeй 410 ГК PФ, в cвязи c чeм нe пpиняли ccылкy инcпeкции нa пoлoжeниe пyнктa 2 cтaтьи 172 Кoдeкca».
Cyды иcxoдили из тoгo, чтo пopядoк пpимeнeния нaлoгoплaтeльщикoм нaлoгoвыx вычeтoв пo НДC пyнктoм 4 cтaтьи 168 НК PФ нe peгyлиpyeтcя. Уcлoвия пpимeнeния вычeтoв oпpeдeлeны cтaтьями 171–172 НК PФ, нo ни эти cтaтьи, ни иныe нopмы глaвы 21 НК PФ в 2007 г. нe пpeдycмaтpивaли пocлeдcтвий в видe cпeциaльнoй oтвeтcтвeннocти, выpaжaющeйcя в лишeнии пpaвa нa вычeты нaлoгoплaтeльщикa, нe иcпoлнившeгo тpeбoвaния втopoгo aбзaцa пyнктa 4 cтaтьи 168 НК PФ.
Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2020-2021 годах (нюансы)
Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?
Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.
В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».
При данных обстоятельствах имеется два противоположных мнения.
Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований налогоплательщики могут применить абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету налог, исчисленный и уплаченный в бюджет по взаимно полученным суммам авансовых платежей (письма Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, 22.06.2010 № 03-07-11/262 и 11.09.2012 № 03-07-08/268).
Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.
ФАС Поволжского округа подтвердил, что, проводя взаимозачет взаимных требований, при операциях взаимозачета можно пользоваться правилами НДС к вычету при расторжении договора. Также арбитры ссылаются на письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262, в котором объяснено, что суммы предоплаты при взаимозачете считаются возвращенными (постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2012 по делу № А65-18399/2010).
ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).
ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).
На правомерность вычета НДС указывали также АС Московского округа в постановлениях от 27.12.2017 № Ф05-19436/2017 по делу № А41-71587/2016, от 26.10.2017 № Ф05-15810/2017 по делу № А40-39846/2017 и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.03.2015 № Ф04-16968/2015 по делу № А03-10822/2014.
Взаимозачет с покупателем по авансам с разными ставками НДС
- Трехсторонний взаимозачет – одна из форм расчетов между организациями.
- Условием заключения сделки является взаимная задолженность контрагентов по круговой схеме.
- Сделка заключается на сумму наименьшей задолженности. Организация, которая ее имела, полностью гасит свои обязательства, а другие участники будут иметь остаточную задолженность.
- Налоговый учет прибыли по кассовому методу позволяет включать такие операции в расчет по налогу.
- Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения аналогично позволяет учитывать указанные суммы в расчетах.
- Сделка оформляется актом взаиморасчетов.
- Требования, фигурирующие в акте, должны носить однородный характер.
Взаимозачет – это погашение долговых обязательств, при котором не происходит движения финансовых средств. Данная операция возможна при наличии обязательств с одинаковой суммой у компаний перед друг другом.
К примеру, у есть долг перед организацией «Бета» в размере 100 000 рублей. Но и у есть обязательства перед «Альфой» в аналогичном размере. При взаимозачете происходит, фактически, аннулирование взаимных требований. Движения денег в процессе не происходит. Данная операция предполагает использование соответствующих проводок.
Взаимозачет не рассматривается как сделка.
Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:
- Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
- Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
- Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
- Эти требования должны возникнуть.
С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.
Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.
Взаимозачет не является, согласно закону, сделкой. Его осуществление предполагает соблюдение следующих условий:
- Предприятия инициировали минимум две операции, в результате которых появились их задолженности друг перед другом.
- Обязательства являются встречными. То есть, каждый участник взаимозачета является и дебитором, и кредитором.
- Требования являются аналогичными. То есть, сумма одной задолженности равна сумме другого долга. Однако часто долги не являются полностью однородными. В этом случае происходит взаимозачет на сумму наименьшего долга. Остаток большей задолженности может быть выплачен денежными средствами. Сумма к оплате рассчитывается на основании Акта сверки взаиморасчетов.
ВАЖНО! Если задолженность перед компанией оплачивается путем предоставления товаров на аналогичную сумму, такая операция взаимозачетом являться не будет. Это бартер, предполагающий иной порядок учета.
ВНИМАНИЕ! Взаимозачет не применяется при возмещении ущерба или выплате алиментов.
Рассмотрим базовые правила взаимозачета:
- Рассматриваемым методом можно погасить задолженность с различным сроком погашения: наступившим, не наступившим, неопределенным. Если срок выплаты долга прошел, требуется покрыть его в течение недели после предъявления требований.
- Обычно в операции участвуют две стороны. Однако во взаимозачете могут принимать участие три и более компании. В этом случае имеют место быть круговые требования.
Учет осуществляется в зависимости от нюансов конкретного взаимного расчета.
Отображение долга документально
Перед началом составления двустороннего договора-зачета с контрагентом необходимо составить и подписать соответствующий акт сверки. Документ не является обязательным, однако благодаря ему можно легко доказать наличие долга, в том числе если ранее он был частично погашен, а также исключить будущие споры с партнером.
Все справки подобного типа составляются в произвольной форме и вступают в силу с момента постановки печати и подписи.
В документации перечисляются следующие данные:
- реквизиты документа-основания по наличию задолженности с номером и датой;
- указание точного размера долга в установленной форме для исчисления с фиксированным НДС;
- рекомендуемая сумма для уплаты с налогом на добавленную стоимость.
Если участников больше двух, то в перечне должны быть указаны все названия компаний, точные затраты для каждого, акты сверок, а затем документ подписывается всеми уполномоченными представителями, а именно: бухгалтерией и руководителями.
Зачет задолженности с ндс и без ндс
ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).
О том, как способ, которым возвращают аванс, отражается на вычете, читайте в статье
«Способы возврата аванса покупателю: как они влияют на вычет ”авансового” НДС»
. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст.
410 Внимание ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами: Наличие встречной задолженности.
Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя
Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете.
Объясните, пожалуйста, как правильно отражать в затратах и отчислять НДС по взаимозачету. Предприниматель за оказанные ему услуги рассчитывается тоже услугами, закрываем счетами-фактурами и актом взаимозачета.
Перед расчетом НДС к вычету, убедитесь, что в отношении каждого налога выполнены все обязательные условия. После этого сложите весь НДС по осуществленным операциям. Помните, что каждая операция должна быть указана в статье 171 НК РФ.
Иногда можно столкнуться с тем, что поставщик предоставляет счет-фактуру, который был завизирован с помощью факсимиле. На сегодняшний день оформление налогового вычета по таким документам невозможно.
Факсимиле является клише, которое позволяет поставить рукописную подпись используя фотографию или печать. Налоговый кодекс обязывает представителей организации ставить рукописную подпись. Использование факсимиле допускается пунктом 2 статьи 160 ГК РФ, но только в случаях, которые предусмотрены законодательством.