Единая упрощенная налоговая декларация для ИП и ООО на ОСНО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единая упрощенная налоговая декларация для ИП и ООО на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

• ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
• вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
• год, к которому относится отчёт;
• название и код ИФНС;
• наименование компании или ФИО предпринимателя;
• код ОКАТО;
• ОКВЭД.

Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

Декларация по УСН: пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Ещё несколько правил:

• каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
• скреплять степлером листы не нужно
• при отсутствии данных в полях ставятся прочерки

Особые разделы декларации по налогу на прибыль

Раздел № 1 подраздел 1.2 заполняют те, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включают только в декларации за отчётные периоды, в годовой он не нужен.

Раздел № 1 подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль.
Приложение № 3 к листу 02 с расчётами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, что отражены в листе 05, заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество.

Приложение № 4 к листу 02 с расчётом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога, заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы.

Приложение № 5 к листу 02 с расчётом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и её подразделениями, заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса).

Приложение № 6 к листу 02 с расчётом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы, заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. В 2022 году приложение пополнилось двумя разделами:

• Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчёт консолидированной налоговой базы КГН и расчёт консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
• Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

Приложение №7 к листу 02 с расчётом инвестиционного вычета, которое состоит из четырёх разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчёта предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам.

Лист 04 заполняют налогоплательщики, чья прибыль облагается налогом по следующим ставкам:

• доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части государственных и муниципальных ценных бумаг);
• доходы, облагаемые по налоговой ставке 9%, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
• доходы, облагаемые по налоговой ставке 0%, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ;
• доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 13% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ;
• доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ;
• доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций);
• доходы, полученные акционером организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

Bapиaнты пoдaчи oтчeтa в нaлoгoвyю cлyжбy

Cтoит oтмeтить, чтo пoлyчeниe нaлoгoвoгo вычeтa пpeдocтaвляeтcя вoзмoжным тoлькo зa пocлeдниe 3 гoдa. Нaпpимep, ecли cтyдeнт в кoнцe пятoгo кypca peшил oфopмить нaлoгoвый вычeт, тo oн cмoжeт вepнyть дeньги зa 3, 4 и 5 кypcы включитeльнo.

Ecть тpи вapиaнтa пoдaчи дeклapaции в нaлoгoвyю инcпeкцию:

1. Личнo oбpaтитьcя в нaлoгoвyю пo мecтy житeльcтвa и вpyчнyю зaпoлнить блaнк.
2. Пoдгoтoвлeннyю дeклapaцию в элeктpoннoм видe пoдaть чepeз личный кaбинeт нaлoгoплaтeльщикa нa caйтe ФНC.
3. Oтпpaвить нaлoгoвyю дeклapaцию пиcьмoм c oпиcью coдepжимoгo пo пoчтe.

Baжнo знaть, чтo дeклapaцию имeют пpaвo пoдaть тpeтьи лицa. Ecли дoкyмeнт пoдaeтcя дpyгoм, знaкoмым, poдcтвeнникoм, тo дoлжнa имeтьcя eщe зaвepeннaя y нoтapиyca дoвepeннocть. Ecли дeклapaцию пoдaют poдитeли, тo нyжнo дoкyмeнтaльнo пoдтвepдить poдcтвo c peбeнкoм.

Пoмoщь в зaпoлнeнии нaлoгoвoй дeклapaции

Ecли пocлe пpoчтeния инcтpyкции и oзнaкoмлeния co вceми нюaнcaми ocтaютcя вoпpocы и нeпoнимaниe, кaк зaпoлнить нaлoгoвyю дeклapaцию 3-НДФЛ, тo cтoит oбpaтитьcя зa пoмoщью к cпeциaлиcтy. 3aпoлнить дeклapaцию 3-НДФЛ — oтвeтcтвeннoe дeлo, и лyчшe, чтoбы oнa былa oфopмлeнa гpaмoтнo c пepвoгo paзa. Кaк виднo из cтaтьи, oбъeм дeклapaции нeмaлeнький и нa иcпpaвлeниe вcex oшибoк пoтpeбyeтcя вpeмя, a зa нe вoвpeмя пoдaнный дoкyмeнт в нaлoгoвyю cлyжбy гpoзит штpaф. Пoэтoмy лyчшe нeмнoгo зaплaтить гpaмoтнoмy cпeциaлиcтy и пoлyчить быcтpo кaчecтвeннyю и гpaмoтнo зaпoлнeннyю дeклapaцию, чeм пoтepять вpeмя и дeньги.

Уcлyгa cпeциaлиcтa ocoбeннo aктyaльнa для физичecкиx лиц, кoтopыe paнee нe cтaлкивaлиcь c зaпoлнeниeм пoдoбнoй фopмы. B чacтнocти, пpи пoлyчeнии нaлoгoвoгo вычeтa зa пoкyпкy жилья, oбyчeниe и т.д.
B интepнeтe cyщecтвyeт мнoжecтвo cepвиcoв, гдe вoзмoжнo 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa 2023 зaпoлнить oнлaйн. Нa cepвиcax oкaзывaeтcя пoмoщь в cocтaвлeнии дoкyмeнтa. Иcпoльзyя дoпoлнитeльный oнлaйн-cepвиc в зaпoлнeнии фopмы, мoжнo cэкoнoмить вpeмя.

Если объект налогообложения — доходы…

В данном случае плательщики единого налога по итогам 2003 г. заполняют графу 3 декларации (строки 010, 040, 060, 080, 110, 120 — 180).

Приведем пример расчета суммы единого налога и заполнения листа «Г» декларации налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения — доходы.

Пример 1. В течение 2003 г. организация получила доходы в размере 1 120 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам налогового периода составила 72 000 руб. Общая сумма выплаченных за год пособий по временной нетрудоспособности равна 18 700 руб. (из них за счет собственных средств — 11 500 руб.). Сумма авансовых взносов по единому налогу по итогам I, II и III кварталов — 12 000 руб.

Пример заполнения листа «Г» — табл. 1.

Заполнение листа «Г» налоговой декларации Объект налогообложения — доходы (руб.)

Наименование показателей

 Код 
строки

 Объект налогообложения 

 Доходы 

 Доходы, уменьшенные 
 на величину расходов

По данным 
налогопла-
тельщика 

По данным 
налогового
 органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По данным 
налогового
 органа 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

Сумма полученных доходов

 010 

 1 120 000

Сумма расходов 

 020 

 X 

 X 

Сумма разницы между
суммой уплаченного
минимального налога и
суммой исчисленного в
общем порядке единого
налога за предыдущий
налоговый период 

 030 

 X 

 X 

Итого получено: 
 - доходов 
(код стр. 010 - код стр.
020 - код. стр. 030) 

 040 

 1 120 000

 - убытков 
(код стр. 020 + код стр.
030) - код стр. 010) 

 041 

 X 

 X 

Сумма убытка или части
убытка, полученного в
предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых)
периоде (периодах),
уменьшающая налоговую
базу (код стр. 240) 

 050 

 X 

 X 

Налоговая база для
исчисления единого
налога 
(по гр. 3 код стр. 040;
по гр. 5 код стр. 040 -
код стр. 050) 

 060 

 1 120 000

Ставка единого налога
(%) 

 070 

 6 

 15 

Сумма исчисленного
единого налога (код стр.
060 x код стр. 070/100) 

 080 

 67 200

Ставка минимального
налога (%) 

 090 

 X 

 1 

Сумма исчисленного
минимального налога за
налоговый период (код
стр. 010 x код стр.
090/100 декларации за
налоговый период) 

 100 

 X 

 X 

Сумма уплачиваемых за
отчетный (налоговый)
период страховых взносов
на обязательное
пенсионное страхование 

 110 

 72 000

 X 

 X 

Сумма уплачиваемых за
отчетный (налоговый)
период страховых взносов
на обязательное
пенсионное страхование,
уменьшающая сумму
исчисленного единого
налога (но не более чем
на 50%) к коду стр. 080 

 120 

 33 600

 X 

 X 

Общая сумма выплаченных
работникам в отчетном
(налоговом) периоде
пособий по временной
нетрудоспособности 

 130 

 18 700

 X 

 X 

Сумма выплаченных
работникам в отчетном
(налоговом) периоде из
средств 
налогоплательщика 
пособий по временной
нетрудоспособности 

 140 

 11 500

 X 

 X 

Сумма единого налога,
подлежащая уплате за
отчетный (налоговый)
период (по гр. 3 (код
стр. 080 - код стр. 120
- код стр. 140); по гр.
5 код стр. 080) 

 150 

 22 100

Исчислено единого налога
за предыдущие отчетные
периоды (сумма кодов
стр. 170 - сумма кодов
стр. 180 деклараций за
предыдущие отчетные
периоды) 

 160 

 12 000

Сумма единого налога
(квартального авансового
платежа), подлежащая
уплате по итогам
отчетного (налогового)
периода (код стр. 150 -
код стр. 160) 

 170 

 10 100

Сумма единого налога к
уменьшению за отчетный
(налоговый) период (код
стр. 160 - код стр. 150)

 180 

 - 

Сумма минимального
налога, подлежащая
уплате за налоговый
период (код стр. 100
декларации за налоговый
период) (уплачивается
при условии превышения
значения по строке 100
над значением по строке
080) 

 190 

 X 

 X 

В строке 010 должна быть указана сумма полученных за налоговый период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст.249 НК РФ, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст.250 НК РФ. По данной строке организации не должны отражать доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, упомянутые в ст.251 НК РФ (п.1 ст.346.15 НК РФ).

По условиям примера в строке 010 необходимо указать сумму в 1 120 000 руб.

В строке 040 должна быть указана общая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов (в данном случае будет необходимо указать ту же сумму, которая содержится в строке 010 декларации).

Где еще спросить совета?

Не стесняйтесь общаться с другими предпринимателями, которые сидят с вами в очереди в налоговой. Они сталкиваются с теми вопросами, что и вы, и вполне могут что-то подсказать – в конце концов, все вы в одной лодке. В то же время, не слишком доверяйте подобным консультациям, если они касаются тонких нюансов: другие предприниматели могут давать советы исходя из специфики своего бизнеса и ведения документов, которые могут быть неприменимы к вам. А еще они могут просто искренне заблуждаться.

Бесплатные и компетентные консультации по законодательству вам могут дать специалисты в налоговой инспекции – для этого надо взять отдельный талон. Конечно, они не ваши личные юристы, но базовые вещи них узнать вполне можно. Законодательство изменчиво, поэтому не стесняйтесь уточнить, актуально ли все то, что вы делали в прошлом квартале или прочитали в этой статье.

Налоговые калькуляторы

• Оцените выгоду от применения УСН.

• Оцените выгоду от применения УСН (для индивидуальных предпринимателей).

• Цена манипуляций с налогами.

• Авансовые платежи по транспортному налогу.

• Земельный налог при размещении на одном земельном участке объектов недвижимости разного функционального назначения.

• Налог на доходы иностранных организаций.

• Налог при УСН.

• Пени за пользование бюджетными средствами.

• Пени за просрочку перечисления в бюджет средств от сдачи в аренду недвижимости.

• Пени по платежам во исполнение налоговых обязательств.

• Подоходный налог с физических лиц.

• Доходы и расходы в садоводческом товариществе.

• Суммы инвестиционных вычетов.

• Период уплаты страховых взносов для назначения пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

• Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На что нужно обратить внимание

Сложности могут возникнуть только при заполнении листа Г. О нем и поговорим.

Доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы. Это строки 010 и 020 декларации соответственно.

О порядке определения доходов и расходов в целях налогообложения мы неоднократно писали на страницах журнала в течение всего прошедшего года . Поэтому лишний раз останавливаться на этом не будем.

Читайте, например, статьи «Переход на упрощенную систему налогообложения: семь раз отмерь…» и «Упрощенка» в торговле: какие расходы учитывать?» // РНК, 2003, N N 5 и 19. — Примеч. ред.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. По строкам 110 и 120 декларации отражается сумма «уплачиваемых за отчетный (налоговый) период» страховых взносов в Пенсионный фонд.

Это касается налогоплательщиков, которые выбрали объектом налогообложения доходы. Дело в том, что налогоплательщики, выбравшие другой объект, данные строки не заполняют. Они включают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в расходы на основании пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ, тем самым увеличивая показатель по строке 020.

I. Расчет единого налога

(в рублях)

Наименование показателей

 Код 
строки

 Объект налогообложения 

 Доходы 

 Доходы, уменьшенные 
на величину расходов 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По данным 
налогового
 органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По данным 
налогового
 органа 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

Сумма полученных доходов

 010 

 470 000 

 - 

Сумма расходов 

 020 

 X 

 X 

 - 

Сумма разницы между
суммой уплаченного
минимального налога и
суммой исчисленного в
общем порядке единого
налога за предыдущий
налоговый период 

 030 

 X 

 X 

 - 

Итого получено: 
 - доходов 
(код стр. 010 - код стр.
020 - код. стр. 030) 

 040 

 470 000 

 - 

 - убытков 
(код стр. 020 + код стр.
030) - код стр. 010) 

 041 

 X 

 X 

 - 

Сумма убытка или части
убытка, полученного в
предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых)
периоде (периодах),
уменьшающая налоговую
базу (код стр. 240) 

 050 

 X 

 X 

 - 

Налоговая база для
исчисления единого
налога 
(по гр. 3 код стр. 040;
по гр. 5 код стр. 040 -
код стр. 050) 

 060 

 470 000 

 - 

Ставка единого налога
(%) 

 070 

 6 

 15 

Сумма исчисленного
единого налога (код стр.
060 x код стр. 070/100) 

 080 

 28 200 

 - 

Ставка минимального
налога (%) 

 090 

 X 

 1 

Сумма исчисленного
минимального налога за
налоговый период (код
стр. 010 x код стр.
090/100 декларации за
налоговый период) 

 100 

 X 

 X 

 - 

Сумма уплачиваемых за
отчетный (налоговый)
период страховых взносов
на обязательное
пенсионное страхование 

 110 

 18 200 

 X 

 X 

Декларация по УСН за квартал

В общем случае декларация сдается одна — годовая. Но бывает, что декларацию нужно сдать всего за один квартал. Это делают, если компания или ИП начали деятельность в одном квартале и в этом же квартале закончили ее. Прямо скажем, это редкость. В таком случае декларация сдается на бланке годовой декларации, но данные по доходам и расходам будут вноситься только за квартал, в котором работала компания.

Вот что по УСН и надо делать ежеквартально, так это уплачивать единый налог. Каждый квартал организации и предприниматели обязаны перечислять в ИФНС авансовые платежи по налогу до 25 числа следующего месяца. Сроки могут изменяться, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник. В 2021 году сроки следующие:

• налог за 2021 год — до 31 марта 2021 года для организаций и до 30 апреля для ИП;
• за 1 квартал 2021 — 26 апреля;
• за 2 квартал 2021 — 26 июля;
• за 3 квартал 2021 — 25 октября;
• остаток налога за 2021 год — до 31 марта для организаций и до 4 мая для ИП.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Как ИП, оказывающему услуги, заполнить декларацию по единому налогу?

Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.

Расчет недоплаты производится по такой формуле:

строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,

где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.

Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.

В заголовочной части декларации в поле 02 проставляется отметка отчетного квартала (см. фрагмент 2). В этом поле также может быть отметка месяца:

• для получения справки о доходах плательщиком указывается номер календарного месяца, за который подается декларация с отметкой «Справочно»;
• для назначения пенсии плательщиком указывается арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором подается декларация;
• для обеспечения реализации права на материальное обеспечение и страховых выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию плательщик указывает арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором наступил страховой случай.

Похожие записи:

• 450 тысяч на ипотеку за третьего ребенка: как получить государственную поддержку
• Какой штраф водителю не вписанному в страховку в 2023 году
• Участки с «временным» статусом в ЕГРН переведут в архив с 1 марта 2022 года