Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь: включать ли в расходы?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Минфине России считают, что материальную помощь в любом случае нельзя учитывать в расходах (письма Минфина России от 31.07.2022 № 03-03-06/1/504, от 07.05.2022 № 03-03-06/1/309 ). Даже если ее выплата определена в трудовом или коллективном договоре, а сама материальная помощь имеет явную «производственную» направленность. Например, выплачена работникам к отпуску или на обучение.
Что нужно знать о материальной помощи
Чтобы не возникало сомнений, облагается материальная помощь налогом или нет, расскажем сначала общие моменты, которые касаются всех видов матпомощи.
Итак, любую материальную помощь выплачивают только на основании приказа или распоряжения руководителя. Подписанию приказа предшествует обычно:
- заявление самого работника;
- или служебная записка (докладная записка) его руководителя.
К заявлению советуем приложить подтверждающие документы – на обстоятельства, в связи с которыми производится выплата. В данном случае вопросов у проверяющих органов будет меньше. Это может быть:
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о заключении брака;
- свидетельство о смерти;
- определение (решение) суда о признании умершим или безвестно отсутствующим и т. д.
Данные выплаты – не обязанность работодателя. Обычно они входят в так называемый соцпакет, который расписан в коллективном договоре или ином локальном акте нанимателя. В них может быть оговорена определенная сумма помощи. Однако работник может сам озвучить необходимую ему сумму (например, на дорогостоящее лечение).
Вместо формального подхода — оценка правовой природы выплаты
Если материальная помощь к отпуску выплачивается на указанных выше условиях, суммы ее являются экономически обоснованными и произведенными в рамках деятельности, направленной на получение прибыли. В связи с этим выплаты к отпуску необходимо включать в состав расходов. Об этом прямо говорится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10.
Еще раз уточним: при решении вопроса о возможности уменьшения налога на прибыль на суммы материальной помощи к отпуску суды обращают внимание на следующие моменты:
- связана ли ее выплата с выполнением трудовых функций;
- признается ли она элементом заработной платы;
- какие показатели влияют на ее размер.
Документальное оформление материальной помощи
Для получения материальной помощи работнику необходимо написать заявление в свободной форме и передать его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими наличие основания для её выплаты. Такими документами, например, могут быть:
- справка о стоимости утраченного имущества, а также факте чрезвычайной ситуации ‒ при выплате материальной помощи в связи с чрезвычайной ситуацией;
- счёт на стоимость лечения, документы, подтверждающие диагноз и необходимость лечения, рецептурные бланки ‒ при выплате материальной помощи в связи с необходимостью лечения;
- свидетельство о заключении брака ‒ при бракосочетании;
- свидетельство о рождении ‒ при выплате материальной помощи в связи с рождением ребёнка;
- свидетельство о смерти ‒ при выплате материальной помощи в связи со смертью родственника.
Далее руководитель издаёт приказ о выплате матпомощи, который будет являться основанием для её получения работником.
Налогообложение материальной помощи на рождение ребенка
Чтобы ответить на вопрос, какими налогами облагается материальная помощь при рождении ребенка, обратимся к Налоговому кодексу и Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон № 125-ФЗ).
Согласно п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, не подлежит налогообложению материальная помощь на рождение ребенка при выполнении следующих условий:
- получатель матпомощи – работник компании;
- размер матпомощи – до 50 000 рублей;
- матпомощь выдана на первом году жизни ребенка одному из родителей.
Обращаем внимание, что предельный размер в 50 000 рублей применяют в отношении каждого родителя. Об этом были разъясняющие письма Минфина: от 08.07.2019 № 03-04-06/50324 (п. 1 и п. 2), от 21.03.2018 № 03-04-06/17568 (п. 1 и п. 2).
Таким образом, если:
- согласно локальному акту в компании материальная помощь положена, например, в размере 60 000 рублей при рождении ребенка, то НДФЛ и страховые взносы должны быть уплачены с разницы в 10 000 рублей (60 000 – 50 000 руб.);
- не выполнено любое из перечисленных выше условий, не забудьте удержать и заплатить подоходный налог с материальной помощи, а также перечислить страховые взносы с полной суммы выплаты.
Налогообложение материальной помощи при усыновлении ребенка
Аналогичные правила действуют и при усыновлении ребенка. Причем, не имеет значения единовременно или несколькими платежами была оказана материальная помощь. Данная позиция нашла отражение в письме Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587.
Налог на материальную помощь так же уплачивают с суммы, превышающей 50 000 рублей, как и страховые взносы.
Чтобы не было проблем при проверке расходов аудиторами или налоговыми органами, в свое обоснование советуем иметь комплект документов:
- приказ о выплате материальной помощи;
- заявление работника на оказание материальной помощи;
- копии документов об усыновлении ребенка.
Что понимать под доходами и расходами для целей, указанных в главе 25 НК РФ?
Согласно положениям п. 1 ст. 248 НК РФ, выручка определяется на основании первичной и прочей документации, которая удостоверяет получение предприятием прибыли, а также документов налогового учета. Выручка от сбыта определяется по нормам ст. 249 кодекса и представляют собой все поступления от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав. К внереализационной выручке причисляется прибыль, не подпадающая под нормы ст. 249. В частности, к внереализационной прибыли ст. 250 НК РФ относит:
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
- выручку от участия в уставном капитале фирм;
- проценты от займов, кредитов, банковских вкладов и т. п.;
- предоставленные в дар имущество и имущественные права, а также оказанные бесплатно работы или услуги;
- выручка прошлых лет, найденная в текущем налоговом периоде, и т. д.
В ст. 251 перечислены доходы, которые не засчитываются при установлении налоговой базы для подсчета налога на прибыль. Это достаточно внушительный список, включающий 55 видов прибыли. Кроме того, п. 2 ст. 251 содержит список из 22 пунктов, определяющих целевые вливания, которые также не учитываются при взыскании рассматриваемого налога.
К расходам п. 1 ст. 252 НК РФ относит мотивированные (т. е. экономически оправданные) и подтвержденные документацией траты и даже некоторые убытки (ст. 265), которые понесло предприятие. В ст. 253–269 кодекса дана подробная характеристика разных видов расходов, которые следует включать в подсчет налога на прибыль. В ст. 270 приведен перечень трат (49 пунктов), на которые нельзя уменьшить доходную часть при подсчете суммы рассматриваемого налога (следовательно, в налогообложении прибыльной части эти группы затрат не участвуют).
Материальная помощь малоимущим семьям в 2022 году
Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.
Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:
- если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
- если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
- возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.
Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:
- вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
- в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
- бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
- дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.
Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:
- трудоустройство льготного характера;
- снижение уровня возраста выхода на пенсию;
- освобождение от уплаты регистрационного сбора;
- получение садового или дачного участка вне очереди;
- получение ипотечного кредита на льготных условиях.
В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, включены суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых (п. 8 ст. 217 НК РФ):
— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
— работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
— налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
— работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Примечание. В расчет налоговой базы по НДФЛ включаются все виды доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В состав же доходов, полученных в денежной форме, включаются и суммы материальной помощи.
Отметим, что при выплате материальной помощи в указанных случаях в натуральной форме ее рыночная стоимость в полной сумме либо в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка не подлежит обложению НДФЛ.
Остальные виды материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не учитываются при исчислении НДФЛ, если в совокупности их размер за налоговый период не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Казалось бы, вопросов обложения материальной помощи НДФЛ не должно возникать. Однако взгляды налоговых агентов и фискалов на исчисление налога с материальной помощи, выплачиваемой в связи со смертью члена семьи, не всегда совпадают.
Работодатели иной раз не облагают материальную помощь, выданную сотруднику (сотруднице) в связи со смертью родителей супруги (супруга), считая их членами семьи.
В НК РФ не дается расшифровка понятия «член семьи». Согласно же ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства.
Налоговики, дословно читая ст. 2 Семейного кодекса РФ, относят к членам семьи только супруга (супругу), родителей, детей, усыновителей и усыновленных. Исходя из этого, они настаивают на удержании НДФЛ с суммы материальной помощи, которая выделяется работнику (работнице) в связи со смертью родителей супруги (супруга).
Солидарны с ними и финансисты (Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234).
Такая позиция нашла поддержку у судей ФАС Московского округа в Постановлении от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05.
В то же время ряд федеральных арбитражных судов признали родителей мужа и жены членами семьи супругов. Так, судьи ФАС Северо-Западного округа посчитали, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга. Семья рассматривается как единое целое, поэтому в состав семьи входят родители обоих супругов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-14851/2010).
Судьи ФАС Дальневосточного округа также посчитали, что отец жены (тесть) является членом семьи работника. Поэтому действия налогового агента, который исключил из налогообложения сумму единовременной материальной помощи, выплаченную работнику в связи со смертью тестя, признаны ими правомерными (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.02.2005 N Ф03-А37/04-2/4191).
В Постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2004, 26.03.2004 N КА-А40/1873-04 указывается, что супруги признаются членами семьи и каждый из них может быть признан членом семьи по отношению к его родителям. Поскольку толкование терминов семейного законодательства производится в целях применения налоговых норм права, то все неустранимые неясности и сомнения законодательства, по мнению судей, должны толковаться в пользу налогоплательщика на основании п. 7 ст. 3 НК РФ. При этом они посчитали, что в рассматриваемом случае следует исходить из цели выплаты материальной помощи, которая выделялась организацией именно в связи со смертью члена семьи ее работника.
Посчитали родителей супругов членами семьи и судьи ФАС Уральского округа (Постановления от 29.03.2005 N Ф09-1057/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-996/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-985/05-АК).
Отметим, что разд. V Семейного кодекса РФ «Алиментные обязательства членов семьи» содержит открытый перечень лиц, являющихся членами семьи. В соответствии с гл. 15 разд. V Кодекса «Алиментные обязательства других членов семьи» членами семьи признаются братья и сестры, бабушки и дедушки, фактические воспитатели, отчимы и мачехи и другие лица, прямо не указанные в Кодексе.
Таким образом, Семейный кодекс РФ расширительно толкует понятие «члены семьи», включая в него лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
На наш взгляд, по смыслу рассматриваемой нормы п. 8 ст. 217 НК РФ законодателем предоставлено право на освобождение от уплаты налога суммы единовременной материальной помощи, полученной работником в связи со смертью члена семьи вне зависимости от кровного родства с умершим лицом.
Продолжение примера. Дополним условие примера: сумма дохода, включаемого в налоговую базу при исчислении НДФЛ работника за январь — февраль, — 125 400 руб., сумма удержанного налога за этот период — 16 042 руб., на иждивении работника на начало года находился один ребенок. Сумма материальной помощи была перечислена на карточку работника одновременно с заработной платой за март.
Поскольку размер материальной помощи, оказываемой работнику в марте по случаю рождения сына, превзошел предельную не облагаемую НДФЛ величину (65 000 > 50 000), то при ее выплате в облагаемом доходе сотрудника учтено дополнительно 15 000 руб. (65 000 — 50 000). С учетом начисленной зарплаты за этот месяц доход, включаемый в налоговую базу по НДФЛ за первый квартал, достиг 168 900 руб. (125 400 + 15 000 + 28 500). Сумма исчисленного налога — 21 307 руб. ((168 900 руб. — 1000 руб/мес. x 1 мес. — 1000 руб/мес. x 2 x 2 мес.) x 13%), следовательно, удержанию в марте подлежит 5265 руб. (21 307 — 16 042). Для корректности данную величину следует «разложить» на составляющие, удерживаемые из сумм материальной помощи и заработной платы, — соответственно 1950 руб. (15 000 руб. x 13%) и 3315 руб. (5265 — 1950).
В бухгалтерском учете начисление заработной платы, удержание НДФЛ и перечисление причитающихся работнику сумм за март отражаются следующим образом:
Дебет 20 Кредит 70
— 28 500 руб. — начислена работнику заработная плата за март;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»,
— 3315 руб. — удержан НДФЛ из заработной платы работника за март;
Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»,
— 1950 руб. — удержан НДФЛ из материальной помощи;
Дебет 73 Кредит 51
— 63 050 руб. (65 000 — 1950) — перечислена сумма материальной помощи на личный банковский счет работника;
Дебет 70 Кредит 51
— 25 185 руб. (28 500 — 3315) — перечислена заработная плата за март на счет работника.
Руководство организации склонилось к мнению, что отец жены является членом семьи работника. Поэтому при выплате материальной помощи по случаю его кончины НДФЛ с нее не удерживался.
При выплате материальной помощи к отпуску в облагаемый доход работника включено 24 500 руб. (28 500 — 4000).
Приказ о предоставлении материальной поддержки
Итак, составляя приказ, следует учитывать:
- размер выплачиваемого пособия;
- сроки выплаты;
- фонд или источник выделения поддержки.
Приказ можно оформить в произвольной форме.
|
ООО «Золотоискатель» ПРИКАЗ № 58 от 15.06.2016г. О выплате материальной помощи ПРИКАЗЫВАЮ:
Основание: копия документа (свидетельство о рождении); заявление Ивановой В.В. от 15.06.2016г. Директор ООО «Золотоискатель» В.С. Петров |
После согласования приказа руководством оформляется выплата материальных средств.
Налогообложение материальной помощи оказанной работнику
В зависимости от вида денежной поддержки сотрудникам она может полностью освобождаться от налогов или же частично. В таблице ниже представлены виды материальной помощи сотруднику и их налогообложение.
|
Виды материальной помощи |
Налогообложение |
| Рождение ребенка | Единовременно выплаченная за первый год сумма в размере 50 000 руб. на ребенка не облагается налогом на доходы и страховыми взносами |
| В случае смерти | Не удерживаются налоги и взносы без ограничения размера выплаты |
| Чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия и др.) | Налог на доход не удерживается не зависимо от суммы, также и взносы, если оказываются для возмещения ущерба от этого события |
| Выплата к отпуску | Удерживаются не зависимо от размера помощи |
| Другие причины | Не удерживаются в размере 4 000 руб. за год с 1-го сотрудника |
В согласии с п.10 ст.217 НК уплаченные организацией суммы в качестве подспорья работникам, из средств которые остались у компании после оплаты налогов не требуют налогообложения. Все такие компенсации обязательно следует подтверждать всеми необходимыми документами.
Облагается ли материальная помощь налогом с доходов физлиц
Для того чтобы выяснить, облагается ли налогом материальная помощь работнику, следует проанализировать ст. 217 НК РФ. По общему правилу, материальная помощь облагается налогом в случае, если ее размер превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае налог с материальной помощи удерживается при ее выплате.
В других случаях для того, чтобы выяснить, материальная помощь облагается налогом или нет в 2016-2017 гг., следует ознакомиться со списком исключений. Так, материальная помощь, не облагаемая налогом 2016-2017 гг. – это выплаты в связи со:
- стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Доказательством наступления такого события послужит справка, подтверждающая форс-мажор, к примеру – из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861);
- террористическим актом на территории России (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
- выходом на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Условием для того, чтобы это была сумма материальной помощи не облагаемая налогом 2016-2017 гг. является то, чтобы источником ее выплаты была чистая прибыль компании-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@);
- выходом на пенсию либо смертью бывшего работника для членов его семьи. Если речь идет о единовременной выплате, то налоги с материальной помощи в 2016 году не удерживаются (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.
Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).
Обзор законодательной базы
На практике вопросы, которые связаны с дополнительными денежными выплатами работникам разных предприятий, являются актуальными и для самих сотрудников, и для руководителей компании. Когда нужна материальная помощь работнику? В каких случаях выплачивается? Будем вместе искать ответы на поставленные вопросы.
В действующем российском законодательстве не закреплены такого вида выплаты, из-за чего и появляются постоянные вопросы и проблемы.
Материальная помощь сотруднику упоминается в Налогом кодексе Российской Федерации, а также в ФЗ о страховых взносах, отчисляемых организациями в Фонд обязательного медицинского страхования. Также подобный термин фигурирует в подзаконных актах в качестве источника для налогообложения осуществляемых выплат.
Материальная помощь работнику: выплаты, виды, оформление и учет
Сотрудники имеют право получить материальную поддержку от предприятия, на котором они работают. Такой выплатой считается единовременное денежное пособие. В данной статье мы разберем когда предоставляется материальная помощь работнику, какие существуют виды выплат и как осуществляется ее учет и налогообложение.
Согласно действующему законодательству, если о подобном финансовом подспорье было указано в трудовом соглашении, то оно подлежит налогообложению. Если о нем не упоминалось в соглашении его следует отнести к нереализованным затратам и учитывать как «Прочие расходы».
Учитывая п.23 ст.270 НК РФ во время начислении налога на прибыль, предоставляемая денежная помощь не причисляется к расходам организации. Страховые сборы, которые впоследствии могут быть выплачены как материальное пособие, признаются прочими расходами во время их начисления. Это влияет на налогообложение прибыли.
Все же существуют льготы на обложение налогами материальной помощи, которое могут получить как работники предприятия, так и прежние сотрудники.
Налог на прибыль и материальная помощь к отпуску
Сегодня многие предприятия наряду с отпускными выплачивают уходящим в очередной отпуск сотрудникам еще и дополнительную материальную помощь. Эта процедура не является обязательной и зависит от решения руководителя и финансовых возможностей компании, что, как правило, оговаривается при составлении коллективных или трудовых договоров.
В отличие от премий, которые предоставляются работникам за хорошие производственные результаты, материальная помощь к отпуску не является стимулирующей или компенсационной выплатой либо надбавкой, а также не относится к поощрительным начислениям.
Тем не менее, на основании статьи 255 Налогового Кодекса РФ, исчисляя налог на прибыль, следует учитывать любые расходы в пользу сотрудника, произведенные в соответствии с трудовым или коллективным договорами.
Однако в статье 270 Налогового Кодекса РФ присутствует особая оговорка о том, что затраты, связанные с выплатой материальной помощи сотрудникам, не признаются в составе расходов вообще. Таким образом, если дополнительная сумма к отпуску рассматривается в качестве именно материальной помощи, ставка налога на прибыль к ней не применяется.
С точки зрения налогообложения, материальная помощь рассматривается как экономическая выгода, а значит, облагается налогом (ст. 208, 209, 210 НК). Однако социальный характер целевого дохода позволил освободить от налогообложения отдельные виды матпомощи, либо отдельные ее суммы в пределах установленного лимита. Об этом мы писали в статье «Матпомощь в 6-НДФЛ».
Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2017 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.
Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ устанавливает специальные коды доходов и вычетов, они отражаются в отчетных формах по НДФЛ:
- код дохода 2762 — сумма единовременной матпомощи, которую предоставляет работодатель;
- код вычета 508 — вычет из суммы матпомощи.
Эти коды должны указываться в отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.