Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые льготы для инвесторов: 7 способов вернуть деньги и сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инвесторы рынка ценных бумаг могут воспользоваться вычетом по НДФЛ. Этот вычет применяется с 2015 года. Особенности вычета зависят от того, реализует ли гражданин имеющиеся у него ценные бумаги, получая при этом доход, либо пользуется ИИС.
Доход от продажи каких ценных бумаг не подлежит налогообложению
Если обратиться к п.17.2 ст. 217, п.2 ст. 284.2, ст. 284.2.1 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 №395-ФЗ, то там сказано, что не подлежит налогообложению НДФЛ доход от продажи перечисленных ниже ценных бумаг:
- Облигаций и акций отечественных организаций, которые на дату их продажи принадлежали гражданину на правах собственности или другом вещном праве более 12 месяцев, но если выполняется одно из условий:
- На дату их покупки относятся к ценным бумагам отечественных организаций, не обращающимся на ОРЦБ, а на дату их продажи – к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и представляющие собой акции высокотехнологического (инновационного) сектора экономики.
- Они относятся к обращающимся на ОРЦБ и на протяжении всего срока, когда они находились в собственности у гражданина, являлись ценными бумагами высокотехнологического (инновационного) сектора экономики.
- Акций, приобретенных не ранее 1 января 2011 года, которые принадлежали гражданину на правах собственности или другом вещном праве на протяжении более 5 лет, но если при этом выполняется одно из приведенных ниже условий:
- Акции относятся к ценным бумагам отечественных организаций, обращающимся на ОРЦБ и представляющие собой на протяжении всего срока нахождения в собственности у гражданина акциями высокотехнологического (инновационного) сектора экономики.
- Акции относятся к ценным бумагам организаций РФ, не обращающимся на ОРЦБ на протяжении всего срока, когда они находились в собственности у гражданина.
- Акции составляют уставной капитал отечественных организаций, не более 50% активов которых косвенно или прямо состоит из недвижимого имущества, расположенного на российской территории.
- Акции на дату их покупки относятся к ценным бумагам отечественных организаций, не обращающимся на ОРБЦ, но на дату, когда они были реализованы, они относились к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и представляющие собой акции высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Вдобавок, понадобится вычислить финансовый результат от продажи ценных бумаг, иными словами, уменьшить полученный доход на сумму расходов, понесенных в связи с покупкой, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в том числе с исполнением и прекращением обязательств по подобным сделкам (далее по тексту – вычет расходов по ценным бумагам). Эти моменты зафиксированы в п.4 ст. 210, п.п. 12 – 13.2 ст. 214.1, п.3 ст. 224 НК РФ.
Способ #1. Использовать убытки
Налоги рассчитываются по итогам года. Базовым параметром при этом является финансовый результат: доход от продажи ценных бумаг и других финансовых инструментов минус расходы на их покупку. Если инвестор купил, например, акции, и к концу года их еще не продал – такие активы не участвуют в расчетах.
Алгоритм действия здесь может быть следующим: если инвестор в течение года совершил какие-то сделки и заработал, то он должен будет заплатить налог. Уменьшить его можно, если какие-то акции, которые есть у него в портфеле, к концу года подешевели. Тогда их можно продать – зафиксировать убыток, и снизить налоговую базу. В будущем эти акции можно купить обратно по сниженной цене – если этого требует инвестиционная стратегия.
То есть если по акциям какой-то одной компании вы заработали, условно, 30к рублей, а по другой сделке – если ее закрыть сейчас – будет аналогичный убыток, то общий налог будет равен нулю.
Кроме того, статья 220.1 НК РФ позволяет использовать убытки прошлых лет для уменьшения налоговой базы будущих периодов.
ФНС России рассказала о порядке учета расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами
Нормами налогового законодательства установлено, что налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (п. 14 ст. 214.1 Налогового кодекса). Определяется он как доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде за вычетом соответствующих расходов (п. 12 ст. 214.1 НК РФ). Последними признаются только те расходы, которые были документально подтверждены и фактически осуществлены налогоплательщиком, и были связаны с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
При этом, как подчеркивает налоговая служба, законодательством установлены и некоторые особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (п. 13 ст. 214.1 НК РФ). Так, при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (письмо ФНС России от 11 сентября 2020 г. № БС-3-11/6365@).
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Кроме того, не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации, в частности, акций, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. По разъяснениям налоговой службы, условие о непрерывном владении на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет акциями российских организаций, связано с моментом возникновения у налогоплательщика прав собственности на такие акции в соответствии с гражданским законодательством.
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
Что такое вычет по операциям с ценными бумагами
Допустим, вы получили убытки от совершения сделок с акциями. Возмещают ли вам ваши убытки?
Да, если впоследствии вы получили доход от продажи ценных бумаг, иногда в целях налогообложения можно уменьшить доход на убытки, понесенные от торговли ценными бумагами в предыдущие годы. Это называется «налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами».
Прибыль от торговли ценными бумагами (ПФИ) можно в целях налогообложения уменьшить на убытки, полученные от операций:
|
Вид операции |
|
|
1. |
с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; |
|
2. |
с ПФИ, обращающимися на организованном рынке. |
Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг
НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
ПРИМЕР
В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:
1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.
НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.
Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.
ПРИМЕР 1
Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2012 году, а продает в апреле 2015 году. Количество полных лет владения – два года (2013 и 2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 6 млн руб.
Кцб х 3 000 000 руб. = 2 х 3 000 000 руб. = 6 000 000 руб.
А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.
6 000 000 руб. х 13% = 780 000 руб.
Как получить налоговый вычет
НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.
Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).
Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.
Как рассчитывается размер льготы
Статьей 219.1 НК РФ установлен лимит для ЛДВ в размере 3 млн. руб. в год. Если гражданин продает в отчетном году бумаги с разными сроками нахождения в собственности, то сумма лимита корректируется на коэффициент, который рассчитывается по формуле:
\
\( Vi \) – прибыль от продажи бумаг;
\( i \) – срок нахождения активов в собственности, лет;
\( n \) – количество сроков.
Если сроки одинаковые, \( n \) принимается равным 1.
Далее мы рассчитаем льготу на долгосрочное владение ценными бумагами на примере с использованием этой формулы, а пока приведу простой пример, где будет только один вид акций и срок владения ими составит 3 года.
Петр в 2018 году купил акции на Мосбирже на сумму 10 млн. руб. В 2021 году их рыночная стоимость возросла до 26 млн. руб. и Петр решил их продать. Бумаги учитывались на брокерском счете. Прибыль от реализации составила 10 млн. руб., из них 9 млн. освобождены от НДФЛ.
Таким образом, сумма налога составит:
\
Для ценных бумаг инновационного сектора лимит для получения ЛДВ не ограничен, а минимальный срок владения составляет 1 год. После 31.12.2022 г. произойдет отмена этой льготы.
Какие есть ограничения
- Льготой долгосрочного владения могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ (на момент продажи).
- Льгота не распространяется на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Хотя если закрыть ИИС и перевести бумаги на обычный брокерский счет, то льготой можно будет воспользоваться. При этом датой покупки бумаг будет считаться дата их покупки на ИИС.
-
Льгота долгосрочного владения распространяется на акции, облигации, открытые ПИФы и ETF. Этот налоговый вычет не действует в отношении интервальных и закрытых ПИФов (кроме случаев, когда они допущены к организованным торгам на российском рынке), драгоценных металлов, валюты, инструментов срочного рынка и так далее.
- Льгота долгосрочного владения применяется только к доходу в виде разницы между ценой покупки и продажи бумаги. Если инвестор купил акции или облигации и получает по ним дивиденды или купоны, то налоговый вычет к ним не применяется, они приходят на его брокерский счет уже за вычетом НДФЛ. Однако если купить ETF или БПИФ, которые реинвестируют дивиденды или купоны, то этот доход попадет под льготу долгосрочного владения.
Порядок удержания налогов, кто и как их платит
Резидентам РФ волноваться не о чем – брокеры являются налоговыми агентами, а значит, налогами занимаются сами. Только при работе с валютной секцией биржи инвестор сам взаимодействует с налоговиками. Запомните ключевые даты:
- 30 апреля – крайний срок подачи документации в налоговую. Новичкам полезно будет узнать, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Этот материал выйдет в скором будущем.
- 15 июля – рубеж, до которого нужно заплатить налог.
Процесс выглядит так:
- Если баланс счета позволяет, брокер удерживает с выводимой суммы налог, и инвестор получает остаток.
- Если денег недостаточно, компания заплатить НДФЛ за клиента не может и уведомляет об этом налоговую.
- Налоговики присылают уведомление инвестору.
- На основе этого документа уплачивается налог.
У этой схемы есть 3 преимущества:
- Не нужно возиться с заполнением 3-НДФЛ;
- Нет штрафов, пени;
- Заплатить налог придется не в январе текущего года, а до начала декабря. То есть отсрочка равна 11 месяцам.
Что касается сроков удержания налоговых отчислений, то они зависят от типа дохода:
- По дивидендам списание налога происходит сразу.
- Доход за счет продажи бумаг облагается НДФЛ уже в конце года.
Это общее правило для всех российских компаний. БКС, Тинькофф, Финам – все они выплачивают НДФЛ со счетов клиентов по одной и той же процедуре.
К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:
- с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
- с хранением и погашением акций;
- с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
- с исполнением различных обязательств по сделкам.
В качестве примеров таких расходов можно привести:
- суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
- суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
- периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
- расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
- расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
- уплата биржевых сборов;
- налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
- проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
- прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.
Существует два варианта получения инвестиционного вычета типа «Б».
Вариант 1
Классический вычет, когда налоговая возвращает уже уплаченный НДФЛ с доходов, полученных в результате совершения операций на финансовом рынке:
- Без бумажек — никуда. Не щадя окружающую среду, опять копируем документы, подтверждающие наличие права на вычет (к примеру, отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на ИИС).
- Снова оформляем 3-НДФЛ.
- Несём все в налоговую или используем упрощенный порядок и подаем заявление через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.
За что платит инвестор
Налогом на доходы физического лица облагается прибыль, полученная им от:
- дивидендов по акциям;
- купонов по облигациям;
- курсовой разницы при продаже ценных бумаг (купил дешево, продал дорого).
В обязанности налогового агента (брокера или депозитария) входит:
- Расчет доходов клиента за отчетный период.
- Расчет расходов (комиссии биржи, за сделку, ведение счета, оплата депозитария и пр.).
- Определение прибыли от сделки (Доходы – Расходы).
- Расчет НДФЛ и перечисление его в бюджет.
При продаже ценных бумаг используется метод FIFO. Он означает, что для расчета налога сначала учитываются бумаги, купленные первыми.
Сроки уплаты НДФЛ:
- Дивиденды на счет инвестора поступают сразу за минусом 13 %.
- В конце года брокер составляет отчет и рассчитывает налог к уплате в бюджет, который перечислит в течение января следующего года. Клиент должен позаботиться, чтобы на брокерском счете были для этого свободные деньги. Пользоваться денежными средствами, которые клиент держит на ИИС, для уплаты НДФЛ за операции с простого брокерского счета нельзя.
- При выводе денег от проданных активов со счета в течение года налог удерживается, не дожидаясь окончания года. Если сумма вывода меньше, чем налогооблагаемая база, то 13 % удерживаются только с выводимых средств. Если клиент выводит больше, чем рассчитанная база, то удерживается полная сумма налога.
Пример. Клиент купил в марте 2019 г. 1 000 лотов Сбербанка по 203 ₽ за акцию. Всего на 2 030 000 ₽. В июне решил зафиксировать прибыль и продал активы по 249 ₽ за акцию (2 490 000 ₽). Прибыль составила 460 000 ₽. Расходы – 2 712 ₽. В этом же месяце вывел со счета 200 000 ₽.
Налогооблагаемая база = 2 490 000 – 2 030 000 – 2 712 = 457 288 ₽. Это больше выводимой со счета суммы 200 000 ₽. Поэтому налог начислят: 200 000 * 13 % = 26 000 ₽.
По облигациям, кроме курсовой разницы, налогом облагается купонный доход. Размер ставки колеблется от 0 до 35 %. Зависит от вида облигации и налоговой льготы, под которую подпадает инвестор.
Налогообложение облигаций:
| № п/п | Вид дохода | ОФЗ, муниципальные облигации | Корпоративные облигации, выпущенные: | |
| до 1.01.2017 | после 1.01.2017 | |||
| 1 | Купонный доход | – | + | – |
| 2 | Доход от разницы между ценой покупки и ценой погашения | + | + | + |
| 3 | Доход от разницы между ценой покупки и ценой продажи | + | + | + |
- Чаще всего налог инвестора удерживает и выплачивает брокер.
- Ставка налога для налоговых резидентов РФ — 13 % при доходах ниже 5 млн рублей и 15 % при доходах свыше 5 млн рублей.
- Доход взимается при получении купонов по облигациям, дивидендов по акциям и при продаже актива по цене выше, чем цена покупки.
- С дивидендами по акциям иностранных компаний не все так просто: нужно свериться с законодательством страны, в которой зарегистрирован эмитент, самостоятельно подать справку 3-НДФЛ в налоговую и заплатить налог.
- Можно снизить налоги законно: использовать вычет по ИИС, держать бумаги три года, фиксировать убытки, держать бумаги высокотехнологичного сектора и учитывать убытки прошлых лет.
Инвестиционный налоговый вычет: что это и как получить
Доход, который инвестор получил, совершая сделки с финансовыми инструментами или ценными бумагами, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Избежать уплаты НДФЛ или вернуть часть ранее уплаченного налога можно, если вкладывать средства в фондовый рынок через индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) или как минимум три года владеть паями открытых или биржевых паевых инвестиционных фондов (ПИФ), облигациями или акциями, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Инвестиционный налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база и, как следствие, налог, который был удержан с прибыли, полученной инвестором при продаже финансовых инструментов, или другого официального дохода. Инвестор должен самостоятельно оформить документы на его получение.