Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Непропорциональные вклады в имущество ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Базовая собственность организации несет гарантийную функцию, обеспечивая получение кредитов. Поэтому учредители не могут вывести уставный капитал произвольным образом. Ведь именно эти средства являются подтверждением платежеспособности и кредитной надежности.
Несправедливая оценка вкладов в уставный капитал
Имеется ввиду ситуация, когда должник и третье лицо делают вклады в уставный капитал другого общества.
В этом случае оценка вкладов уже имеет принципиальное значение. Если она будет несправедливой (вклад должника будет занижен или вклад его партнера будет завышен), то фактически выведенные активы будут перераспределены в пользу другого участника.
Пример: должник совместно со своим партнером решили создать ООО с уставным капиталом 100 млн.руб. на паритетных началах. Должник передал в качестве вклада в уставный капитал этого ООО активы рыночной стоимостью 100 млн.руб., но оценили их в 50 млн.руб. Партнер передал в качестве вклада в уставный капитал активы рыночной стоимостью 10 млн.руб., но оценили их также в 50 млн.руб. Каждый из них получил по 50% в ООО, но должник лишился активов на 100 млн.руб., а партнер всего лишь на 10 млн.руб. К тому же директором ООО назначили делегата от партнера и переизбрать его уже невозможно, так как доли распределены 50:50. Кто здесь выиграл, а кто проиграл?
Закон позволяет вносить в качестве вклада в уставный капитал практически все, что угодно, чем и пользуются организаторы вывода активов. От третьего лица они вносят всякое “барахло” — неликвидные векселя, доли и акции в других компаниях, права аренды, нематериальные активы, интеллектуальные права — картины, изобретения, секреты производства (ноу-хау), фирменные наименования, товарные знаки, коммерческие обозначения и др.
Найти оценщика, который все это сможет “по достоинству” оценить, не составляет никакого труда.
К этому же способу вывода активов можно отнести различные варианты реорганизаций юрлиц (выделение, разделение, слияние, присоединение), когда посредством манипуляций с коэффициентами конвертаций, разделительными балансами и передаточными актами активы перераспределяются не в пользу должника.
Потеря контроля над активами
Смысл этой схемы заключается в том, что должник продолжает, пусть и опосредованно через принадлежащие ему компании, владеть активами. Но владение это носит формальный характер, так как реальный контроль над активами осуществляют другие лица.
Достигается это разными способами. Например, должник на паритетных началах с другим лицом создает ООО, доли в котором распределяются по принципу 50:50. Каждый из участников передает в это ООО активы в качестве вклада в его уставный капитал. Вклады участников оцениваются адекватно их реальной рыночной стоимости (или они вносятся деньгами). Расчет строится на том, что когда должник будет признан банкротом и его доля в этом ООО будет продана, то новый владелец доли не сможет сменить генерального директора ООО, так как для этого необходимо более 50% голосов.
Такой же эффект может достигаться путем заключения корпоративного договора (ст.67.2 ГК).
Могут быть и более изощренные схемы, основанные на перекрестном владении акциями (долями), когда фактический контроль над активами переходит к менеджерам. Пример: должник владеет 10% акций компании А, компания А владеет 100% акций компании Б, компания Б владеет 90% акций компании А. Вопрос: кто фактически владеет компаниями А и Б, в которые были выведены активы должника, кто контролирует принадлежащие этим компаниям активы?
В нашей практике был случай, когда активы завода были выведены в созданные на базе его имущества три ООО, а реальный контроль над выведенными активами оказался в руках владельца 0,01% доли в одном из этих ООО.
Как распределить уставной капитал при закрытии ООО
Когда фирма рассчиталась с кредиторами, все оставшиеся активы делят участники ООО. Именно они вносили деньги согласно долям в УК.
Если кто-то из учредителей общества с ограниченной ответственностью не получил свою часть прибыли, то распределение УК проводится только после совершения всего объема выплат.
В ситуации, когда баланс минусовой, нужно погасить его. И уже потом разделить имущество между участниками.
Если организация признана обанкротившейся, то из уставного капитала погашаются задолженности. Остальные деньги полагаются участникам.
В случае, если участники не смогли договориться, то имущество продают и вырученные финансы распределяют. Например, участники не смогли решить, кому достанется автомобиль, кому офис, а кому мебель. Тогда их выставляют на продажу, и деньги делят пропорционально долям.
Любые безналоговые операции традиционно привлекают внимание контролирующих органов. Вклад в имущество не является исключением.
Налоговые органы могут попытаться признать передачу имущества и (или) имущественных/неимущественных прав между «родственными» организациями экономически необоснованной, если разумная «деловая цель» будет с трудом различима.
Например, новый участник вносит щедрый вклад и сразу же выходит из компании. Налоговый орган с большой вероятностью скажет, что заимодавец «инвестор» не намеревался участвовать в деятельности компании и получать от этой деятельности прибыль, а единственной его целью при вхождении в бизнес была безналоговая передача дорогостоящего имущества или денежных средств.
Как вывести имущество с ооо
Дело в том, что компании на УСН учитывают доходы кассовым методом. Ничто не мешает такой компании продать своему учредителю актив по рыночной стоимости с очень длительной рассрочкой или отсрочкой платежей. Ведь единый налог придется платить только с фактически поступивших сумм. График уплаты денег может быть любым по соглашению сторон. Его нужно будет приложить к договору. К примеру, ООО и участник подписывают договор о продаже недвижимости по рыночной стоимости с рассрочкой на 20 лет и отсрочкой первого платежа на три года. Физлицо получает в собственность желаемое имущество, а компания не платит никаких налогов, пока не получит деньги. При этом учредитель может тянуть с оплатой до 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ), не забывая при этом письменно подтверждать наличие долга. В противном случае срок исковой давности истечет уже через три года (п. 1 ст.
Возможности распоряжения векселем, внесенным в оплату уставного капитала
Прямого запрета на оплату УК векселем в законе нет. ВАС РФ посчитал возможной передачу в качестве оплаты собственного векселя участника ООО (определение ВАС РФ от 18.01.2011 № ВАС-18074/10 по делу № А56-59613/2009).
Однако возникают вопросы:
- Оплачен ли в этом случае УК, ведь вексель удостоверяет право требования?
- Имеется ли реальная возможность распорядиться векселем?
В постановлении президиума ВАС РФ от 04.03.2014 № 12200/13 в этой части сделаны существенные выводы:
- Если в уплату УК получен вексель, оформленный без предоставления за него оплаты, и об этом известно ООО, УК которого оплачен таким образом, то при отсутствии права требования из векселя УК следует считать неоплаченным.
- Первый вывод вытекает именно из того обстоятельства, что возможность распоряжения порочным векселем у организации отсутствует.
Правовая природа имущественного права, переданного в оплату уставного капитала
На практике применяют такой способ оплаты доли УК, как передача права пользования имуществом, принадлежащим на праве собственности учредителю. Возникает ли в данном случае у ООО вещное право? Ст. 216 ГК РФ не дает оснований для такого вывода, т. к. перечень вещных прав в п. 1 исчерпывающий.
В судебной практике договоры, в которых одновременно говорится о передаче права пользования в оплату уставного капитала и содержатся условия такого пользования, признаются смешанными обязательственными договорами.
Отсюда вытекают 2 вывода:
- О неприменимости вещно-правовых способов защиты права (см. постановление ФАС УО от 15.02.2012 № Ф09-9100/11);
- О возможности применения к обязательству о предоставлении этого права норм Общей части ГК РФ (постановление АС ДО от 12.08.2014 № Ф03-3100/14).
Как продать имущество нерезиденту ООО?
При совершении подобных действий обязательно следует заключить договор купли продажи части уставного фонда компании. Без этого документа вывести активы из УК будет невозможно.
Следует понимать, что при розничной продаже алкогольной продукции существуют свои требования. Уставной капитал компании должен быть на порядок выше, нежели в случае реализации другой группы товаров.
Основная часть активов фирмы резервируется на лицензирование и декларирование спиртной продукции. И если для иных форм хозяйственной собственности предусмотрен минимальный размер уставного капитала в десять тысяч российских рублей, то для продажи алкоголя эта сумма возрастает в несколько раз.
Продать имущество компании нерезиденту можно, но для этого следует заключить официальный договор в присутствии нотариуса.
Более подробную информацию можно получить у своего налогового инспектора или на официальном сайте ИФНС.
Порядок использования УК
Так как законодательство не содержит запрета на использование уставного капитала, общество вправе использовать его для достижения любых не запрещенных законом целей. Поэтому, в зависимости от того, какой тип имущества внесен в уставный капитал, применение его возможно следующими способами:
- сдача в аренду (с целью получения дохода);
- на покупку необходимого для производственного процесса имущества;
- на закупку товаров с целью последующей из перепродажи;
- для совершения вкладов в имущество, актуальное для ведения текущей деятельности;
- на оплату рекламы или информационных материалов;
- для выплаты зарплаты сотрудникам.
Данный перечень не является закрытым и содержит в себе только примерные направления использования средств УК. Компании вправе распоряжаться средствами УК без каких либо ограничений, если конечно, данные ограничения не установлены действующим законодательством.
Узнайте из нашей статьи как уменьшить Уставной капитал.
Тема уменьшения уставного капитала не часто встречается на практике юристов, однако бывают такие случаи, когда уменьшать уставный капитал в Обществе необходимо. Уменьшение уставного капитала в Обществе может быть обязательным и добровольным. Расскажу о таких случаях вкратце.
Гражданское законодательство РФ устанавливает, что Общество обязано уменьшить свой уставный капитал, в следующих случаях:
- в случае неполной оплаты уставного капитала в течение года с момента государственной регистрации Общества. Уменьшение уставного капитала производится до фактически оплаченного его размера (если в связи с неполной оплатой уставного капитала не будет принято решение о ликвидации общества);
- если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше его уставного капитала. Размер уставного капитала уменьшается в этих случаях до уровня, не превышающего стоимость чистых активов.
Все вышеперечисленные случаи относятся к обязательным моментам уменьшения уставного капитала. Не редко встречаются и исключения из правил. Вот один из них, если в Обществе дела обстоят хорошо, а участники все равно приняли решение уменьшать уставный капитал, подобный случай смело можно отнести к добровольному уменьшению уставного капитала. Следует знать, что Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала. На сегодняшний день он составляет 10 000 рублей.
Какое имущество подойдет
Что угодно, о чем договорились партнеры. Это могут быть:
Вещи. Оргтехника, оборудование, недвижимость, транспортные средства, материалы производства, товары. Важный момент — ценность вносимых вещей, она не будет равна их ценности на момент покупки. Если сделать вклад в уставный капитал материалами, в документах будет указана амортизационная стоимость — актуальна на момент оценки.
Ценные бумаги. Акции и доли других компаний, государственные облигации, вексели. Учитывается не номинальная, а рыночная стоимость — ее определяет оценщик.
Нематериальные активы. Уставный капитал можно оплатить товарными знаками, патентами, объектами авторского права, иными интеллектуальными правами. Даже базой поставщиков, программой или произведением. Единственное условие — отчуждаемость объекта. Например, право авторства книги передать нельзя, оно неотчуждаемо по закону. А исключительное право на книгу — можно, закон разрешает его отчуждать.
Права владения. Например, право аренды цехового помещения или пользования автомобилями.
Важно
Могут быть ограничения для компаний из некоторых сфер закон может вводить специальные условия и ограничения. Например, в капитал страховой компании и МФО нельзя внести заложенное имущество. В отношении кое-каких видов вещей. Например, нельзя принять как вклад право постоянного пользования землей. А еще ограничения по видам имущества могут придумать участники — в уставе. Например, запретить вклад в уставной капитал нематериальным активом, недвижимостью или неликвидной техникой.
Оформить неденежный вклад сложнее, чем кажется. Участники должны быть готовы выполнить все формальности, о которых мы рассказываем ниже.
Этап 4. Утверждение результатов оценки
Когда отчет готов, участники должны утвердить результаты: решением — если участник один, или протоколом — если партнеров несколько. Утвердить стоимость доли нельзя выше, чем сумма в отчете. Участники могут определить стоимость ниже или в той же сумме, что указал оценщик.
Участник ООО «Докиа» Шляхтин А.Н. решил оплатить уставной капитал материалами и оборудованием для грануляции Mikrosan. Оценщик оценил рыночную стоимость объектов на 17 666 012 ₽. Партнеры обсудили результаты оценки и решили принять оборудование по стоимости их приобретения — за 15 000 000 ₽.
Представим, что эксперт оценил оборудованием для грануляции Mikrosan в 14 000 000 ₽. Тогда участники не могут утвердить стоимость оборудования, равную стоимости приобретения. В протоколе приняли сумму в 14 000 000 ₽.
Вывод денег из ООО – шесть легальных способов против обналички
Если завещания нет, то наследование происходит по гражданским нормам — имущество, в том числе доля в ООО, распределяется одинаково между приоритетными наследниками, наследниками первой очереди — супруг/супруга, дети, родители, приемные дети, приемные родители. Кроме прав наследники берут на себя и обязательства, т.е. отвечают по долгам.
Или в ходе реорганизации выделяет из себя новое юридическое лицо и передает ему объект. После чего покупатель, которому нужно приобрести дорогостоящий объект, покупает новое юрлицо. И фактически вступает во владение недвижимостью (см. схему 1).
Благодаря этим нехитрым приемам найти крайнего в выводе имущества будет сложно.» Что еще сегодня предлагает рынок? Фактически мы предлагаем выдержки из Интернета и надеемся, что нижеприведенный перечень поможет вам не связаться с компаниями, которые вам будут предлагать эти схемы. Вариант 1 — продажа активовЭто самый очевидный и быстрый способ реализации имущества. Причастные лица заключают договоры купли-продажи на ценные объекты с последующей регистрацией прав собственности на нового владельца. В последующем, активы переводятся с баланса транзитной организации на нужное лицо. Главное — не оформлять все имущество одномоментно, желательно выполнять продажу равномерно в разные промежутки времени.
При выходе участника из ООО общество вправе передать участнику имущество на сумму, соответствующую действительной стоимости доли участника. Общество должно рассчитать действительную стоимость доли учредителя (участника) на основании данных бухгалтерского баланса.
Возможен ли выход участника из ООО без выплаты доли?
Выход участника из ООО без выплаты доли, казалось бы, является одним из наименее затратных вариантов вывода лица из общества. Но возможен ли он, а если да, то при каких условиях? Об этом мы расскажем в статье.
Участник может покинуть ООО посредством подачи заявления при условии, что соответствующая возможность закреплена уставом организации (ст.
26 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Как только общество получает заявку на выход, оно становится обладателем доли вышедшего. Одновременно у него возникает обязательство по выплате бывшему участнику действительной стоимости доли (далее — ДСД).
Вопросы выплаты регулируются ст. 23 закона 14-ФЗ. Обществу запрещено выплачивать ДСД или выдавать в счет доли имущество, если:
- у него имеются признаки банкротства;
- после выплаты ДСД / выдачи имущества такие признаки у него возникнут.
Отказ должен быть документально зафиксирован.
Размер уставного капитала
Итак, по закону уставный капитал является страховкой интересов лиц, перед которыми ООО имеет обязательства. Однако сегодня эта гарантия скорее номинальная. Ведь минимальный размер уставного капитала в общем случае составляет всего 10 000 рублей. Именно такая величина прописана в статье 14 закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. И с момента принятия этого правового акта она ни разу не менялась.
Понятно, что такая незначительная для бизнеса сумма не может выступать в роли какой-либо серьезной гарантии. Поэтому сейчас уставный капитал является практически формальным требованием. Среди законодателей периодически возникает вопрос о поднятии размера УК, но пока какой-либо определенной информации по этому вопросу нет. Таким образом, уставный капитал ООО с 2019 года изменен не будет. Исключение составляет только деятельность страховых компаний — их УК увеличится в середине года (подробности в таблице ниже).
Чтобы обеспечить финансовую устойчивость организаций, в отдельных отраслях бизнеса действуют гораздо более высокие лимиты УК. Как видно из этой таблицы, почти все эти сферы так или иначе связаны с выплатой денежных средств.
|
Сфера |
Минимальная величина УК, в рублях |
Регулирующая норма |
|---|---|---|
|
Производители водки |
80 млн |
Пункт 2.2 статьи 11 закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ |
|
Банки |
300 млн или 1 млрд — зависит от типа лицензии (базовая или универсальная) |
Статья 11 закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 |
|
Небанковские организации |
300 млн или 90 млн — зависит от того, является ли организация центральным контрагентом |
|
|
Страховые компании (все виды страхования) |
120 млн, а с 1 июля 2019 года — 300 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент в зависимости от вида страхования |
Закон от 27 ноября 1992 года № 4015-1, изменения внесены законом от 29 июля 2018 № 251-ФЗ |
|
Страховые компании (только медицина) |
60 млн, а с 1 июля 2019 года — 120 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент |
|
|
Букмекерские конторы или тотализаторы |
100 млн |
Пункт 9 статьи 6 закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ |
Минимальный размер уставного капитала разрешено вносить строго денежными средствами — такое правило действует с 2014 года. До этого учредители могли в качестве вклада внести любое имущество, например, компьютер или офисную мебель. Разрешено это и сейчас, но лишь в сумме, превышающей установленный законом минимум.
Приведенное правило касается общего случая, то есть уставного капитала ООО в минимальном размере 10 000 рублей. Для сфер, перечисленных в таблице выше, установлены индивидуальные требования. Например, букмекерские конторы и тотализаторы могут вносить УК только деньгами, причем строго собственными. А для банков и небанковских организаций правила внесения в УК имущества определяет ЦБ РФ.
Если участники решили увеличить уставный капитал, они могут внести как денежные средства, так и имущество. Подойдут любые активы, которое можно оценить, хотя в уставе можно установить ограничения. Если имущество стоит не дороже 20 000 рублей, то произвести оценку может собрание участников. При более высокой стоимости необходимо привлекать независимого оценщика.