Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок и правила выплаты зарплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уровень заработной платы зависит прежде всего от тех условий, которые были оговорены между нанимаемым человеком и нанимателем. И при этом был заключен письменный трудовой договор, который в последствии был подписан обеими сторонами.
Начальные этапы расчета заработной платы
Порядок расчета начисления заработной платы в организации всегда начинается с определения базовой суммы.
Формула расчета зарплаты по окладу выглядит следующим образом:
Зо = О / Т0 х Тф + П, где
О — месячный оклад
Т0 — количество рабочих дней в месяце
Тф — фактически отработанные дни
П — премии
Формула расчета з-п за месяц на основе тарифа будет следующей:
Зт = СТч х К + П, где
СТч — тарифная ставка за один час
К — отработано часов
П — премия
Расчет ежемесячной заработной платы при сдельной системе производится по формуле:
Зс = В х СТс + П, где
В — объем выпуска
СТс — сдельная ставка за изготовленную работником единицу продукции
Проводки удержания из заработной платы
Подобные удержания сокращают сумму средств, которая будет перечислена работнику на карт-счет либо выдана наличными. Проводки проходят по дебету счета 70. Вне зависимости от ситуации с каждого работника взимают налог на доходы физических лиц. Проводка по нему корреспондирует со счетом 68, и имеет вид Д70 К68. Все остальные удержания проводятся через счет 76 и имеют вид Д70 К76. Непосредственно проводки выполняют в последний день календарного месяца, за которых была начислена заработная плата, а проводки по уплате НДФЛ выполняют в дату физического списания денежных средств с расчетного счета либо выдачи наличными из кассы предприятия.
Для страховых взносов всех типов не участвует счет 70, так как они не удерживаются фактически из заработной платы сотрудников, хотя их размер от этого зависит. Подобные платежи предприятие относит на себестоимость готовой продукции или затраты на деятельность, поэтому проходят по счету 69, где обычно делают субсчета для каждого из фондов. Проводка в данном случае имеет вид Д20 К69.
Важнейшим элементом процесса производства является — труд работника.
Труд – это основной источник удовлетворения материальных потребностей каждого работающего.
Контроль за мерой труда и потребления производится через заработную плату. При правильной организации труда и его оплаты важное значение имеет повышение эффективности труда, трудовой дисциплины и точное определение заработной платы работников.
Проблема организации системы расчетов с персоналом по оплате труда в актуальна в экономической деятельности любого экономического субъекта.
В настоящее время значительно усложнена система расчетов по некоторым видам оплат: по среднему заработку, больничным листкам, отпускам. Бухгалтеру приходится уделять этому большое внимание, так как при данных расчетах часто случаются ошибки и поэтому необходимо уточнение законодательства по труду и заработной плате, например, по составу затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость продукции по этому элементу затрат, а также упрощение методических указаний по начислению заработной платы работникам предприятия.
Таким образом тема курсовой работы является актуальной.
Целью работы является исследование особенностей учета труда и заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Изучить понятие и сущность труда и заработной платы;
2.Охарактеризовать бухгалтерский учет труда и заработной платы;
3. Представить общую характеристику ООО «Орион-Моторс».
4. Проанализировать эффективность деятельности ООО «Орион-моторс»;
5. Проанализировать использование трудовых ресурсов;
6. Рассмотреть организацию учета труда и заработной платы ООО «Орион-Моторс»;
7.Исследовать организацию документооборота и автоматизацию учета труда и заработной платы.
Объектом исследования является ООО «Орион-Моторс».
Предметом исследования является организация учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
При выполнении работы применялись такие методы исследования, как структурно-динамический анализ, систематизация, изучение и анализ литературы и другие методы.
Теоретической основой разработки темы курсовой работы являются труды отечественных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы.
Для написания курсовой работы применялись материалы исследований следующих авторов: Абдулатипов А.А., Аскеров М.К., Бойцова К.С., Бурлуцкая Т.П., Городничая И.Р., Гриценко М.Ю., Иванова Н.Ю., Кистенев К.И., Кожурина Н.И., Козляева Е.А., Лопастейская Л.Г., Лындина О.Ф., Марченко Ю.К., Миславская Н.А., Паршутина Е.А., Приказчикова М.В., Садыкова Л.Г., Хаджимурадов А.О., Чачора А.С., Чернобривенко Ю.В., Шевелева Е.А., Шевцова Т.П. и др.
В структуре курсовой работы выделяются следующие элементы: введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе исследованы теоретические основы учета труда и заработной платы.
Во второй главе представлены анализ и оценка деятельности ООО «Орион-Моторс».
В третьей главе охарактеризованы особенности учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы по курсовой работе.
Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
Рассматривая проблемы оплаты труда, одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремится сократить свои издержки. Поэтому в настоящее время важной становится проблема правильной организации учета и внутреннего контроля оплаты труда, а также возможности ее совершенствования.
В первой главе исследованы теоретические основы учета труда и заработной платы.
Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.
Для оплаты труда работников могут применяться различные системы: тарифная, бестарифная, смешанная. Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.
Во второй главе представлены анализ и оценка деятельности ООО «Орион-Моторс».
ООО «Орион-Моторс» является официальным дилером «Камаз» и осуществляет следующие виды деятельности:
— реализация грузовых автомобилей и спецтехники;
— ремонт автомобилей (СТО) и сервисное обслуживание;
— тюнинг (установка дополнительных аксессуаров);
— реализация запасных частей для автомобилей.
Среднегодовая численность работников организации в течение 2016-2018 гг. увеличивалась и составила в 2018 г. 41 человек. Фонд оплаты труда за 2018 год составил 43,3 млн. руб. Среднемесячная заработная плата сотрудников составила 88 тыс. руб. в 2018 году. Заработная плата снизилась в среднем на 3% по сравнению с 2017 г.
В третьей главе охарактеризованы особенности учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
Выплата заработной платы работникам организации осуществляется путём выдачи наличных денежных средств из кассы организации, путём перечисления оплаты труда на лицевые счета работников, открытые в отделениях кредитных организаций, или на банковские карты работников.
Выплата заработной платы производится по следующей схеме:
1.начисление сумм оплаты труда и других выплат, выбор счетов учета;
2. расчет удержаний из заработной платы;
3. расчет начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на заработную плату;
4. получение наличных денег на заработную плату в отделении банка или перечисление заработной платы на счета работников;
5. выдача заработной платы наличными денежными средствами;
Учётная документация по учёту отработанного рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда включает в себя: табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы (ф. № Т-12); табель учёта использования рабочего времени (ф. № Т-13); расчётно-платежную ведомость (ф. № Т-49); расчётную ведомость (ф. № Т-51); платёжную ведомость (ф. № Т-53).
Аналитический бухгалтерский учёт ведется в лицевых счетах, открываемых для каждого работника. Для синтетического учёта предназначен счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Можно отметить, что состояние бухгалтерского учета ООО «Орион-Моторс» по учету труда, начислению и выплате заработной платы отвечают требованиям законодательства. Зарплата выплачивается вовремя. Бухгалтерский учет труда и заработной платы на предприятии отражается в необходимых документах, на основании которых и производится расчет сумм к выплате.
В ООО «Орион-Моторс» используется автоматизированная система учета расчетов по оплате труда, что позволяет более точно и с менее трудоемкими затратами производить расчеты.
Расчет страховых взносов
Взнос в ПФР = итоговая начисленная зарплата * 22% = 154429 * 22% = 33974. Взнос в ФСС = итоговая начисленная зарплата * 2,9% = 154429 * 2,9% = 4478. Взнос в ФФОМС = итоговая начисленная зарплата * 5,1% = 154429 * 5,1% = 7876. Итого сумма страховых взносов = 33974 + 4478 + 7876 = 46328.
Проводки по заработной платы:
|
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
20 (44) |
Начисленная зарплата списана на себестоимость продукции, услуг, товаров |
||
|
Учтен НДФЛ |
|||
|
Выплачена заработная плата работника |
|||
|
20 (44) |
Начисленные страховые взносы списаны на себестоимость продукции, услуг, товаров. |
На этом пример расчета и начисления заработной платы работникам закончен. Напомню, что для выплаты зарплаты необходимо заполнить первичный документ — расчетно-платежную ведомость по форме Т49 либо отдельно расчетную ведомость Т-51 и платежную ведомость Т-53.
В следующих статьях рассмотрим, как рассчитываются отпускные на предприятии и приведем примеры расчета.
НДФЛ: порядок, сроки и особенности расчёта
В расчёт зарплаты в обязательном порядке включается вычет подоходного налога (НДФЛ). Удержание производится из дохода, начисленного сотруднику.
Работодатель является налоговым агентом, поэтому он вычитает и удерживает из зарплаты работника налог на доходы физических лиц.
Сроки перечисления НДФЛ регламентированы в п. 6 ст. 226 НК РФ:
- с отпускных и больничных листов отчисляется в месяце их выплаты;
- с остальных доходов – на следующий рабочий день после их выплаты.
Размеры НДФЛ:
с зарплаты и других доходов:
- 13% — для резидентов РФ;
- 30% — для нерезидентов РФ;
- 13% — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов, работающих в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
с дивидендов:
- 13% — для резидентов РФ;
- 15% — для нерезидентов РФ;
с выигрышей, призов и материальной выгоды:
- 35% — для резидентов.
Выплаты, которые не облагаются НДФЛ, ст. 217 НК РФ (вычитаются из общей суммы начислений перед расчётом суммы налога):
- суточные в командировках (до 700 руб. по России и до 2500 руб. за рубежом);
- выплаты, связанные с рождением или усыновлением ребёнка (до 50 000 руб. на одного ребёнка);
- одноразовые выплаты, связанные со смертью члена семьи;
- материальная помощь и призы до 4 000 руб. в год;
- возмещение процентов по ипотеке;
- оплата обучения;
- некоторые государственные пособия, компенсации и пр.
Стандартные и социальные налоговые вычеты, которые не взымаются с дохода сотрудника при расчёте НДФЛ:
Стандартные вычеты НДФЛ (статья 218 НК РФ):
- 3 000 руб. — для инвалидов ВОВ, чернобыльцев и участников ядерных испытаний и др. категорий льготников;
- 500 руб. — для обладателей ордена Славы трёх степеней, героев СССР и РФ, доноров костного мозга инвалидов I, II групп и детства и ещё ряда лиц;
- на детей до 18 лет (до 24 лет на студентов-очников): по 1 400 руб. на первого и второго ребёнка; по 3 000 руб. на третьего и последующих детей; 12 000 руб. на ребёнка-инвалида. Вычеты предоставляются ежемесячно до тех пор, пока годовая зарплата не достигнет 350 000 руб.
Социальные вычеты НДФЛ (статья 219 НК РФ) полагаются сотрудникам, которые:
- приобрели первое жильё;
- оплачивали лечение своё или близких людей;
- оплачивали учёбу свою или своих детей;
- отчисляли деньги в негосударственный пенсионный фонд;
- отчисляли деньги в благотворительные организации.
Понятие “чистой” и “грязной” зарплаты
Прежде чем выяснить порядок начисления исполнительных платежей, необходимо разобраться с видами зарплаты. “Грязная” заработная плата — это совокупный доход, который получает плательщик у одного работодателя без учета налогов.
Все, что работник получает ежемесячно после вычета налоговых отчислений через кассу или на банковскую карту, называется чистой заработной платой.
Индивидуальные предприниматели также уплачивают алименты с зарплаты на общих основаниях, только расчетной базой будет величина их доходов, зарегистрированных в налоговых декларациях. Порядок подтверждения доходов для индивидуальных предпринимателей закреплен в совместном Приказе Минтруда, Минфина и Минобразования РФ № 703н/112н/1294 от 29.11.2013.
Для тех же ИП, которые ведут свою финансово-хозяйственную деятельность на ПСН (патентно), доходность будет определяться в книге учета доходов для патентной системы (Приказ Минфина № 135н от 22.10.2012).
Очевидно, что зарплата до вычета налогов существенно больше итоговой суммы. Именно поэтому у многих возникают вопросы относительного того, с какой же зарплаты начисляются алименты — с “чистой” или “грязной”?
Начислением всех платежей занимается бухгалтер в соответствии с действующим законодательством. Далее мы подробно разберем, как именно вычисляется размер алиментов.
Величина уплачиваемых алиментов
После того, как мы выяснили, с “чистой” или “грязной” зарплаты рассчитываются алименты, разберемся с минимальной и максимальной величиной исполнительных платежей.
Ст.81 СК РФ оговаривает, что на одного иждивенца идет 25% заработной платы, на двух — 33% трудовой доходности (от обычных или патентных видов деятельности), на трех — 50% от вознаграждения за труд. При этом сумма может быть увеличена по решению суда, однако совокупный размер алиментов с зарплаты не должен превышать 70%.
При наступлении определенных оснований гражданин также вправе обратиться в суд для снижения величины выплат. Если у плательщика есть иждивенцы от разных браков, то алименты с зарплаты будут перечисляться в равных долях для каждого несовершеннолетнего ребенка.
Должностной оклад — оплата труда работника в фиксированной сумме
Порядок взаимоотношений между работником и работодателем устанавливает ТК РФ , в соответствии с которым порядок оплаты труда должен быть определен трудовым (коллективным) договором. А также соответствовать действующим у данного работодателя системам оплаты труда, квалификации работника, сложности выполняемых задач, а также быть соразмерным количеству затраченного труда и времени работника.
Одной из систем оплаты труда является окладная система, при которой за полностью отработанный расчетный период работник получает фиксированную оплату труда. Несмотря на количество рабочих дней в месяце, в расчет зарплаты по окладу формула заложена, при которой человек, отработавший полный месяц, получает фиксированную сумму зарплаты. Окладная система может сочетаться с премиальной, сдельной оплатой, при которой работодатель, кроме оклада, может выплачивать премии за выполнение каких-либо показателей в целом по компании, структурному подразделению, филиалу и т. д.
Расчет зарплаты по окладу
Рассмотрим, как без калькулятора рассчитать необходимую сумму. Как уже было сказано, если работник трудился полный месяц, вне зависимости от количества рабочих дней, к выплате ему причитается сумма, установленная трудовым (коллективным) договором. В тех случаях, когда сотрудник отработал неполный период (прием или увольнение, больничный лист, командировки или неявки по другим причинам), поможет произвести расчет зарплаты по окладу калькулятор. Однако расчет зарплаты можно сделать, просто зная формулу:
ТК РФ установлено, что производить расчет за отработанный период работодатель обязан не реже двух раз в месяц, в установленные даты. При этом расчет за каждую половину расчетного периода должен производиться с учетом фактически отработанного времени, т. е. подходить к выплате за первую половину формально нельзя. Осуществляя расчет заработной платы по окладу за первую половину периода, лучше использовать калькулятор.
Таким образом, если сотрудник полностью отработал расчетный период, и на первую и вторую его половины приходится одинаковое количество рабочих дней, то расплачиваться с ним необходимо равными частями.
Какие данные нужны для расчета заработной платы?
Чтобы произвести зарплатный расчет, понадобятся индивидуальные данные. Для расчета нужны две категории цифр:
Для рассчета потребуются следующие данные:
- Сумма ежемесячного оклада или размер ставки. Начисление зарплаты производится двумя методами: повременным и сдельным. Повременной заработок зависит от количества, проведенного на работе времени, и не имеет отношения к объему выполненных работ. При этом не имеет значения, сколько человек сделал за день, главное чтобы он находился на рабочем месте. Его пребывание или отсутствие отмечается в рабочем табеле, по которому, и производиться оплата. Сдельная оплата труда, наоборот, направлена на выработку объемов работ или продукции.
- Размер получаемых надбавок за выслугу лет, профессиональное мастерство, ненормированный рабочий день и иное.
- Сумму премиальных выплат, если таковые имеют место.
- Иные надбавки.
Все имеющиеся данные плюсуются, в результате получается «грязный» доход.
Далее необходимо произвести расчет удержаний, которые будут произведены. Удержания считаются так — первоначально из «грязного» дохода вычитается НДФЛ. Для большинства граждан он равен 13%. Если работник получает менее 40 тысяч рублей, то ему полагается налоговый вычет в 400 рублей. Необходимо принимать во внимание, что существуют категории, которые хоть и облагаются той же процентной ставкой НДФЛ, но имеют значительные послабления в виде дополнительных вычетов. Например, те, у кого есть несовершеннолетние дети и при доходах меньше 280 тысяч, получат вычет в тысячу рублей на каждого несовершеннолетнего.
Полученная после удержания НДФЛ сумма является тем объемом зарплаты, который положен данному сотруднику за месяц, но наверняка данную сумму он на руки не получит. Все потому, что из чистого дохода будут вычтены следующие пункты:
- Аванс. По законодательству РФ все работодатели обязаны производить перечисление два раза в месяц. Как правило, сумма аванса фиксирована и меняется только при увеличении оклада.
- Сумма алиментных платежей.
- Размер вычетов на погашение кредитов, займов, рассрочек.
- Возмещение причиненного материального ущерба предприятию.
- Возврат ошибочно зачисленных в прошлом месяце сумм.
Если за месяц у работника был открыт лист нетрудоспособности, то больничные дни рассчитываются по среднему. Расчет среднемесячной зарплаты производится на основе доходов за 12 последних отработанных месяцев, если работник трудится меньше года в организации, то она считается исходя из отработанного периода.
Условие задачи по расчету заработной платы
На предприятии работают следующие сотрудники:
| Сотрудники | Оклад, руб. | Отработано в месяце (рабочие дни) | Отклонения (календарные дни) | Год рождения | Страховой стаж (лет) | Количество детей |
| Руководитель | 30 000 | 3 | Отпуск 21 день | 1969 г. | 10 | 1, алименты |
| Бухгалтер | 20 000 | 11 | Больничный 5 дней | 1970 г. | 6 | 3 |
| Рабочий (договор подряда) | 25 000 | 20 | 1977 г. | 10 |
Случаи неправильного начисления
Нельзя сказать, что случаи, когда зарплату начисляют неверно, часты и повсеместны, но иногда случаются. Зарплата может быть неправильно начислена по разным причинам, например, в случае механической ошибки бухгалтера, который посчитает не ту сумму или цифру.
«Лишние» деньги считаются неосновательным обогащением и их необходимо вернуть – то есть они будут удержаны из следующей заработной платы. При этом существуют такие нюансы: общая сумма всех удержаний не должна превышать двадцать процентов от установленной работнику заработной платы. То есть в случае, если работник, например, дополнительно еще выплачивает алименты, сумма этой выплаты и удержания по возврату неверно начисленной зарплаты не могут превышать упомянутых выше двадцати процентов; если излишняя зарплата была выплачена в результате недобросовестного поведения работника или счетной ошибки бухгалтера, она удерживается с работника, если же зарплата была завышена из-за халатности бухгалтера, издержки высчитают с бухгалтера, поскольку по его вине был причинен убыток предприятию.
Можно ли сократить обязательные удержания?
Да, благодаря налоговым вычетам. Налоговый вычет – это сумма, которую можно отнять от начисленной заработной платы. И тогда подоходный налог будет рассчитываться и удерживаться из полученной разницы, которая называется “налоговая база”. Чем меньше налоговая база, тем меньше сумма платежа.
Кому доступна эта опция? В 2021 году это:
- работники, чья зарплата менее 761 руб.;
- семьи с детьми до 18 лет и (или) иждивенцами;
- вдовы, вдовцы, одинокие или приемные родители, опекуны или попечители;
- родители, у которых дети с инвалидностью
- люди с инвалидностью 1-2 группы, с инвалидностью с детства и т.д.
- если ребенок работника или сам работник получает первое высшее образование на платной основе в Беларуси;
- если гражданин получил кредит по программе улучшения жилищных условий;
- если работник заключил добровольный договор медицинского страхования.
Полный перечень указан в п.1.3 ст. 209 Налогового Кодекса. Подробно о налоговых вычетах мы рассказывали тут.