Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чем отличается исчисленный и удержанный налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Исчисленный вычет представляет собой вычисленную сумму. Это когда работодатель прежде, чем выплатить зарплату работнику, вычитает из нее налог, который впоследствии удерживается из общего дохода и направляется в государственную казну. Проще говоря, исчисляемый вид взимается с заработной платы работника структуры или индивидуального предпринимателя. Удержанный налог – это сумма, которую начальник удержал с дохода подчиненного как налоговый агент. Сегодня эти два понятия сильно не отличаются. Исчисление налога делают во время получения ежемесячной заработной платы, а удержание происходит тогда, когда работник уже получил зарплату. Однако это не значит, что суммы обоих налогов всегда одинаковые.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Часто задаваемые вопросы
| Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ? | Согласно ст. 226 НК РФ, исчисление налога должно быть произведено в момент получения дохода по факту. Удержание производится при выплате зарплат и прочих типов дохода в деньгах. Перечисление суммы обоих типов налога должно производиться не позже дня, который следует за днем выплату денег плательщику. В роли исключений выступают ситуации по выплате больничных средств и отпускных. |
| Как происходит определение даты получения зарплаты? | Зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. С октября 2021 года дата выдачи ЗП не устанавливается правилами трудового распорядка внутри предприятия позже, чем истечение 15 дней после окончания периода начисления. Определить полученных доход в виде ЗП нельзя до истечения месяца, также невозможно в этом случае и исчисление налога НДФЛ за первые полмесяца. |
| Когда работодатель должен перечислят налог с ЗП? | Момент удержания налогов может не совпадать с датой фактического получения ЗП. Агентом удержание и перечисление производится каждый месяц после полного расчет с сотрудником по итогам отчетного периода, в которому ему начислялся доход. В 2019 году налог удержанный перечисляется не позже дня, который следует за моментом получения сотрудником заработанных средств. |
Узнайте из статьи, какой НДФЛ при компенсации морального вреда.
Что такое налог удержанный
Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.
Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет
Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.
На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.
Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
Порядок расчёта налога на доходы, удерживаемого из заработной платы физического лица
Расчет и перечисление НДФЛ осуществляется из поступлений, полученных от основного источника доходов, который является налоговым агентом. Доходы физического лица, которые он получил от остальных источников, основной работодатель не берёт в общий доход. В том случае, если работник предприятия осуществляет свою трудовую деятельность по совмещению в другой организации, то каждый из работодателей рассчитывает НДФЛ для каждого такого сотрудника по отдельности.
К доходам сотрудника–налогоплательщика, из которых производится удержание НДФЛ, относятся следующие выплаты:
- Основная заработная плата.
- Ежемесячные, квартальные, полугодовые и годовые премии.
- Суммы начисленных ежегодных основных и дополнительных отпусков.
- Суммы начисленных пособий по листкам временной нетрудоспособности, за исключением сумм пособий по беременности и родам. • Начисленные компенсации на лечение, выплачиваемые вместе с ежегодным отпуском.
- Суммы начисленной денежной помощи, свыше четырёх тысяч рублей.
- Доплаты за замещение временно отсутствующих сотрудников.
- Прочие выплаты.
Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из наличия налоговых вычетов, которым обладают сотрудники организации. При налогообложении начисленной заработной платы по каждому сотруднику должны быть учтены следующие типы налоговых вычетов: стандартного вида, имущественные, социальные. В данном случае необходимо отметить, что стандартный налоговый вычет может получить работник, отнесённый к особой категории согласно статье двести пятнадцать Налогового кодекса РФ, или сотрудник, имеющий детей.
Использовать право на имущественный или же социальный вычет может претендовать работник, получивший письменное уведомление в налоговом органе по месту проживания. После того как сотрудник предоставит данный документ бухгалтеру, вычеты могут быть использованы для уменьшения дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Для правильного вычисления налога используется следующая математическая формула: Налог = (Совокупный доход – Вычеты) * ставку.
Обычная налоговая ставка, предусмотренная законодательством, составляет тринадцать процентов. Существует также ряд специальных процентных ставок для разных субъектов налоговых отношений. Так, например, если в организации осуществляют трудовую деятельность иностранные граждане — нерезиденты, то для исчисления налога с их доходов будет применяться ставка равная тридцати процентам.
Наглядный пример, как осуществляется расчёт и перечисление НДФЛ.
В феврале две тысячи пятнадцатого года менеджеру фирмы Интерспорт Калашникову В.В. была начислена заработная плата равная девяноста пяти тысячам рублей. Он известил в письменной форме работодателя, о том, что является отцом двоих детей: 6 и 14 лет и приложил свидетельства об их рождении. На основании предоставленных документов Калашникову В.В. был предоставлен стандартный налоговый вычет на первого ребёнка в сумме 1400 рублей, и на второго ребёнка в размере одна тысяча четыреста рублей.
Расчёт налога будет выглядеть следующим образом:
- При расчёте НДФЛ доход будет облагаться по ставке тринадцать процентов.
- Налооблагаемый доход составит: 95000 руб. – 1400 руб.-1400 руб.=92200 рублей.
- Общий налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет составит: 92200 руб.*13%=11986 рублей.
Платёж будет осуществлён в момент выплаты остатка заработной платы за февраль две тысячи пятнадцатого года.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
Исчисленный и удержанный: в чем отличия
Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.
Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.
Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.
Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.
Сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ: в чем разница
Выше мы поговорили о строках, которые отведены в подоходном расчете для отражения налога — исчисленного и удержанного. Суммы из этих строк, как мы уже объяснили, могут быть не равны. Но если брать какую-то конкретную операцию, то, конечно, сумма исчисленного и удержанного налога по ней в идеале в большинстве случаев совпадают. То есть сколько положено денег удержать из вознаграждения сотруднику, сколько исчислено, столько компания и удерживает.
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Если по итогам года вылазят неудержанные суммы, они отражаются в целом по организации по строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ. В течение года отражать по этой строке суммы нужно, если вы точно убеждены, что не сможете до конца года удержать подоходный. Иначе в строке ставится 0.
Должна ли совпадать сумма исчисленного налога и сумма удержанного налога в 6 НДФЛ
Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.
Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.
Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.
Кто должен сдавать 3-НДФЛ и рассчитывать сумму к уплате
Декларацию должен подавать каждый человек, который получал доход, облагаемый налогом. Ставка для исчисления налога различна — резиденты РФ платят меньше, нерезиденты — больше.
Напомним, что резидент — это тот, кто проживает на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. По каждому виду дохода своя ставка. Основной считается ставка 13% или 15%.
За тех, кто работает официально, исчисляет и удерживает НДФЛ с зарплаты работодатель. Если, кроме зарплаты, вы имеете еще какие-то поступления, облагаемые 13%, то вы должны отчитаться за их получение самостоятельно.
Физлица обязаны отчитываться обо всех доходных поступлениях. То есть составлять 3-НДФЛ, рассчитывать общую сумму дохода, сумму вычетов и указывать исчисленную сумму налога. Делать это следует при получении следующих видов поступлений:
|
Источник |
|
|
1. |
от сдачи имущества в аренду |
|
2. |
от продажи имущества |
|
3. |
из источников, находящихся за границей Российской Федерации |
|
4. |
от выигрыша в казино, тотализаторе, на игровых автоматах и пр. |
|
5. |
от других источников, находящихся в Российской Федерации |
Заполнение раздела 1 Расчета 6-НДФЛ
Сумму удержанного НДФЛ в 6-НДФЛ показывают по строке 070 раздела 1. В указанную строку ставят сумму налога, которую налоговый агент удержал у получающего доход человека в соответствии с гл. 23 НК РФ. Так как удержание возможно при реальном получении дохода, то данные в строку 070 попадают только после того, как денежные средства выплатят или возместят иным способом физлицу. После удержания налог нужно перечислить в бюджет.
Исчисленный и удержанный налог в 6-НДФЛ по строкам 040 и 070 может не совпадать, и это не является ошибкой. Такая ситуация чаще всего возникает когда заработная плата, начисленная в одном отчетном периоде, выплачивается работникам в следующем квартале. НДФЛ следует удержать в момент выплаты дохода физлицам, поэтому по строке 040 исчисленный с такой зарплаты налог отразится, а по строке 070 – нет, т.к. доход в отчетном периоде еще не выплачен, а значит и налог на отчетную дату еще не удержан.
Подобный неудержанный налог нельзя включать в строку 080, предназначенную только для отражения НДФЛ, который агенту не удалось удержать с натуральных доходов или с материальной выгоды.
Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета
Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:
После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:
Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:
Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).