Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможно ли дарение доли в ООО родственнику или участнику?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Дарение доли в ООО – процедура, которая представляет собой безвозмездную передачу одним из учредителей общества своей доли другому участнику или же стороннему лицу. Порядок такой сделки предусмотрен гл. 32 ГК РФ и ФЗ — №14 «Об ООО».
После подписания договора (в 3 экземплярах) и его нотариального заверения сведения в течение 3 дней передаются нотариусом Государственному регистратору по месту расположения ООО.
В ЕГРЮЛ предоставляются документы по формам:
- Р 13001;
- Р 14001.
Налогообложение при дарении доли
Приобретение имущества — это, своего рода, получение дохода. А доходы граждан РФ облагаются подоходным налогом (НДФЛ). В случае приобретения вещи (жилья, машины, акции, пая, доли) путем дарения получающая сторона должна выплачивать в государственную казну 13% от рыночной стоимости объекта.
Важно! Даритель никогда не платит НДФЛ (если только он не передаривает квартиру раньше трех лет с момента ее получения).
Если одаряемым выступает иностранец, пребывающий в стране меньше 183 дней, для него налог составит 30%. А если получатель — близкий родственник (ранее в статье был представлен их перечень), налогообложения при дарении доли в ООО нет.
Законодательство не запрещает фирмам владеть долями в уставном капитале других организаций. В случае дарения правоотношения такого рода приводят к двустороннему налогообложению, то есть дарящая сторона выплачивает налог на добавленную стоимость (НДС) исходя из рыночной стоимости подарка. Одаряемая фирма, в свою очередь, приобретает внереализационный доход и обязуется выплатить соответствующий налог, вытекающий из рыночной стоимости подарка.
Особенности дарения доли в ООО
| Кому дарить | Особенности |
| Дарение доли в ООО близкому родственнику | 1. Одариваемый не платит налоги.
2. Сделка заверяется у нотариуса. 3. Обязательно согласие прочих членов ООО |
| Другому совладельцу | 1. Не требуется нотариально заверять договор.
2. Нужно обязательно изучить устав, т.к. возможно, что там отсутствует пункт, предусматривающий обязательное согласие прочих совладельцев на дарение доли в ООО другому участнику. |
| Третьему лицу | 1. Нужно обязательно уведомить прочих совладельцев о вашем решении таким образом выйти из состава ООО, ведь они наделены преимущественным правом приобретения принадлежащей вам части уставного капитала.
2. Если они не изъявили желания выкупить ее у вас, за обозначенную вами сумму денег, можно ею распоряжаться на свое усмотрение. |
В определенных ситуациях нельзя подарить свою часть собственности в ООО.
Договор безвозмездной передачи доли в уставном капитале, образец 2021-2022
Договор безвозмездной передачи доли в уставном капитале представляет собой соглашение, согласно которому одна сторона, являющаяся учредителем общества с ограниченной ответственностью, передает стороне, являющейся участником этого общества долю в уставном капитале.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк договора безвозмездной передачи доли в уставном капитале .docxСкачать образец договора безвозмездной передачи доли в уставном капитале .docx
Согласно положениям действующего законодательства Российской Федерации, настоящий договор представляет собой дарение доли. Дарение как раз таки представляет собой безвозмездную передачу.
В качестве Контрагентов могут выступать как физические, так и юридические лица, которые в дальнейшем именуются Дарителем и Получателем.
При заключении настоящего договора может возникать множество нюансов, которые должны быть оговорены:
- Во-первых, следует указать, кому передается доля, или же ее часть;
- Во-вторых, может ли Учредитель принять такое решение без привлечения к осуществлению сделки других Учредителей общества с ограниченной ответственностью;
- В-третьих, налогообложение сделки. Если лицо, принимающее долю в уставном капитале или ее часть, не является родственником Дарителя, возникает обязательство уплаты налога.
- Дабы не возникло спорных ситуаций, Процедура дарения должна осуществляться после внимательного изучения Устава общества с ограниченной ответственностью, а также иной документации, связанной с правилами ООО.
- Также, при оформлении такой сделки, возникает еще одно обязательное условие – оформление договора в письменной форме и его удостоверение в нотариальной конторе.
- Ниже мы подробно разберем порядок составления договора безвозмездной передачи доли в уставном капитале, ознакомив Вас со всеми важными составляющими документа.
Преимущественное право при продаже доли ООО
Преимущественное право на покупку доли ООО имеют участники конкретного общества (ст. 21 закона «Об ООО»). Такое право имеет и само общество, если это оговорено в уставе. О своем намерении продать долю участник должен сообщить, направив на имя генерального директора и других участников ООО нотариально заверенную оферту, то есть предложение купить его долю. В течение 30 дней или в другой срок, установленный уставом, от участников или общества должен быть получен акцепт (согласие) на приобретение доли. Если в этот срок акцепт не был получен, то участники или общество теряют преимущественное право на покупку доли.
По общему правилу участники общества приобретают долю пропорционально размерам их долей, но положения устава могут допускать и непропорциональное разделение приобретаемой доли. Если некоторые участники отказались от покупки доли, то преимущественное право покупки остается у других участников. Может быть продана не вся доля целиком, а лишь ее часть, тогда оставшуюся часть можно продать третьему лицу.
Что касается цены доли при ее продаже по преимущественному праву, то она может быть равна номинальной стоимости доли или той, которую установил устав. Установленная цена может быть указана в фиксированной сумме или в виде способа ее расчета на основании таких критериев, как стоимость чистых активов или чистая прибыль общества. Такая заранее установленная цена доли не позволит продавцу нарушить преимущественное право участников, предложив для них слишком высокую цену.
Участие нотариуса – необходимость, или можно обойтись без него?
Закон гласит, что заверить сделку дарения доли в ООО другому его участнику обязательно должен нотариус. В противном случае она не будет действительной. Такая норма прописана в статье 21-14 ФЗ, в п. 11.
В ответственность нотариусу вменяется контроль чистоты и юридической грамотности соглашения. В связи с этим он должен проверить:
- Соответствует ли процедура Уставу ООО.
- Имеется ли в наличии письменное согласие остальных участников предприятия и его Гендиректора (если есть такая необходимость).
- Осуществлена ли оплата уставного капитала в нужном объеме. Это один из аспектов, дающих участнику ООО право распоряжения своей долей.
Ведение дела нотариусом важно еще и в связи с тем, что именно момент подписания им документа является моментом принятия одаряемым доли в ООО в собственность. Это предусмотрено статьей 21-14 ФЗ в п. 12.
Как избежать уплаты налога?
Избежать уплаты налога одаряемый не может, если только не состоит в близком родстве с дарителем. Подоходный налог составляет 13 процентов от рыночной стоимости доли. Номинальная стоимость высчитывается по данным бухгалтерской отчетности на основе активов компании в равной пропорции к уставному капиталу.
Чтобы определить размер налога, новый соучредитель должен предоставить в налоговую службу оценку рыночной стоимости полученной доли от независимого эксперта. В случае дарения доли общества между юридическими лицами, налоги взимаются с обеих сторон сделки. Даритель отчисляет налог на добавочную стоимость, основываясь на рыночной стоимости доли, одариваемая стороны получает доход и отчисляет налог на прибыль, исходя из номинальной стоимости доли.
Одобрения крупной сделки, согласия супругов, полномочия Представителей, и если Доля в залоге:
При участии в сделке юр. лиц необходимо также представить документы, подтверждающие одобрение крупной сделки от всех участвующих в сделке ООО и ОАО, если таковая является для них крупной, либо справку от ООО, АО за подписью генерального директора и главного бухгалтера о том, что сделка не является крупной.
Если в договоре стороной является физ. лицо, приобретающее долю или отчуждающее долю в уставном капитале ООО (приобретшее право собственности на нее в период нахождения в браке), требуется нотариально удостоверенное согласие супруги на покупку доли или отчуждение доли (в отношении бывшей супруги — нотариально удостоверенное заявление о согласии).
Для подготовки согласия требуется личное присутствие супруга стороны сделки с подлинником паспорта и подлинником свидетельства о заключении брака.
Если доля участника находится в залоге, то требуется предоставить договор залога и вытекающее из него согласие Залогодержателя на совершение сделки.
Если договор подписывает не лично продавец/покупатель, а доверенное лицо, требуется нотариально удостоверенная доверенность с правом подписания такого договора.
Кто может являться дарителем и одаряемым, и какие условия должны быть соблюдены?
Подарить свою долю в ООО может участник, полностью ее оплативший. При этом неважно, что капитал всей компании оплачен не полностью.
При дарении интересы других соучредителей принимаются во внимание только тогда, когда это предусмотрено Уставом. Если он составлен по шаблону, то такого положения в нем не будет.
Но чаще имеются ограничения на дарение долей другим лицам, не являющимся учредителями данной компании.
Выражаются они требованием к собственникам получить предварительное письменное согласие всех остальных участников на передачу своей доли.
Если же это положение нарушается, то такое дарение своей доли в ООО третьему лицу будет оспорено через суд, что повлечет признание его недействительным.
Тот, кто получил в дар часть бизнеса, становится участником коммерческой структуры. Он обязан участвовать в собраниях и принимать решения по вопросам деятельности общества. Это напрямую связано с вопросом о возможности делать такие подарки в пользу несовершеннолетних.
Энциклопедия решений. Дарение доли в уставном капитале ООО
Дарение доли в уставном капитале ООО
В соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон об ООО) переход доли или части доли (далее – доли) в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании.
Участник ООО вправе продать или осуществить отчуждение своей доли в уставном капитале общества иным образом, в том числе и по договору дарения, одному или нескольким участникам данного общества (п. 2 ст. 218 ГК РФ, п. 2 ст. 21 Закона об ООО). Согласие других участников или самого общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом.
Продажа либо отчуждение иным образом (в том числе по договору дарения) доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом общества.
Отметим, что общество может приобрести долю в собственном уставном капитале только в отдельных случаях, предусмотренных Законом об ООО (п. 1 ст. 23 этого Закона), которые не указывают на дарение как основание приобретения обществом доли у своего участника. Поэтому участник не вправе подарить обществу принадлежащую ему долю в уставном капитале этого ООО.
Обратите внимание: если в суде будет доказано, что договор дарения доли был заключен с целью прикрыть договор купли-продажи доли, то на основании п. 2 ст. 170 ГК РФ договор дарения будет признан ничтожным, а права и обязанности покупателя (одаряемого) будут переведены на остальных участников общества (или общество) в порядке п. 18 ст. 21 Закона об ООО. Те же последствия наступят и в ситуации, когда участник подарит третьему лицу часть принадлежащей ему доли в уставном капитале исключительно с целью обойти правила Закона об ООО об использовании другими участниками преимущественного права покупки доли при ее продаже третьим лицам. В этом случае договор дарения и последующая купля-продажа оставшейся части доли могут быть квалифицированы как единый договор купли-продажи, совершенный с нарушением правил, которые установлены законом (п. 88 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
В каких случаях применяется
Дарение доли целесообразнее всего применять при ее отчуждении между ближайшими родственниками, в таком случае не придется одаряемому платить 13% НДФЛ (да, здесь возникает налогооблагаемый доход).
В целом, Процедура дарения практически не отличается от продажи доли, разве что Договор будет дарения, а не купли-продажи. Заявление Р14001 заполняться будет также, как и при продаже.
Еще один момент — сделка будет нотариальная, поскольку купля-продажа только нотариальная, ее подвиды (с точки зрения гражданского права) также должны быть нотариальными.
И, наконец, не забудьте проверить устав, разрешено ли в нем отчуждение доли, в том числе, в виде иных, отличных от продажи, способов.
Вариант N 1. Сделка оформлена договором дарения
Договор дарения — самая простая форма безвозмездной передачи имущества. Однако использовать ее целесообразно лишь в некоторых определенных случаях. Рассмотрим их.
1. Учредителем является физическое лицо, владеющее более чем 50% уставного капитала. Поскольку дарителем является физическое лицо, заключить договор дарения можно устно (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Тем не менее для учета лучше, если будет документ. Поэтому мы рекомендуем оформить договор в письменном виде.
Поскольку учредитель владеет более чем половиной уставного капитала общества, полученный от него подарок не будет включаться в доходы в налоговом учете. Это следует из пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом важно, чтобы общество полученное основное средство не передавало третьим лицам в течение года. Иначе его рыночную стоимость придется отнести к налогооблагаемым доходам.
Отметим, что учесть в расходах стоимость подаренного объекта не получится. Ведь при упрощенной системе налогообложения можно отражать только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а за подарок платить не нужно.
Вариант N 2. Имущество передано на увеличение чистых активов
Оформлять передачу имущества на увеличение чистых активов целесообразно, когда учредителем является юридическое лицо — коммерческая организация. Либо если учредитель-физлицо владеет не более чем 50% уставного капитала. Такая операция несколько более трудозатратна, чем договор дарения. Однако она позволяет не включать полученное имущество в налогооблагаемые доходы независимо от того, какова доля учредителя в уставном капитале. Это установлено пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Передача имущества на увеличение чистых активов подразумевает, что создается добавочный капитал. Чтобы было понятнее, приведем прежде необходимые пояснения.
Чистыми активами называется реальная стоимость имущества компании, уменьшенная на сумму ее долгов. Если по итогам года чистые активы окажутся меньше уставного капитала, ООО должно будет уменьшить размер уставного капитала (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Однако уставный капитал можно уменьшать лишь до определенной величины. Он не должен быть ниже установленного минимума для обществ с ограниченной ответственностью — 10 000 руб. В противном случае организации придется ликвидироваться.
Стоимость чистых активов вычисляют на основании показателей бухгалтерского баланса. Предлагаем вам следующую формулу для расчета:
——-¬ ————-¬ —————¬ —————¬ ———¬ ¦ ¦ ¦Внеоборотные¦ ¦Задолженность¦ ¦Долгосрочные и¦ ¦ ¦ ¦Чистые¦ ¦ и оборотные¦ ¦ учредителей ¦ ¦ краткосрочные¦ ¦ Доходы ¦ ¦активы¦ = ¦ активы ¦ — ¦ по взносам ¦ — ¦ обязательства¦ + ¦ будущих¦ ¦ ¦ ¦ (разд. I и ¦ ¦ в уставный ¦ ¦ (разд. IV и ¦ ¦периодов¦ ¦ ¦ ¦ II баланса)¦ ¦ капитал ¦ ¦ V баланса) ¦ ¦ ¦ L——- L————- L————— L————— L———
Хотя закон № 14 не требует согласия на дарение доли в ООО от других участников организации, главным документом в этом деле служит устав ООО. Если в статуте не затронут данный вопрос, то учредитель вправе подарить свою часть без разрешения коллег.
Устав ООО – документ, который защищает права всех совладельцев компании. Поэтому его грамотное составление считается очень важным аспектом.
В статуте следует обратить внимание на пункты:
1. Одобрение совладельцев компании.
Это не обязательное условие при дарении доли в ООО. Но после осуществления данной процедуры происходит переназначение обязательств между партнерами. Если этот критерий играет для них важную роль, то при составлении устава необходимо его отобразить.
2. Зачастую члены общества не поддерживают инициативу передачи доли сторонним лицам, поэтому в уставе можно указать запрет на передачу доли третьим лицам либо выдвинуть дополнительные условия.
3. Если в уставе нет пункта об обязательном уведомлении партнеров о порядке и дате планируемого дарения, то это требование не является обязательным.
Следовательно, если согласие от партнеров – обязательный атрибут сделки, то даритель должен поставить в известность генерального директора общества о планируемой операции в виде письма, составленного в произвольной форме. Передать уведомление можно как лично, так и по почте. После этого все партнеры считаются осведомленными о действиях дарителя.
Выразить свое отношение к отчуждению доли члены общества должны также в письменном виде. Они же имеют возможность заявить о желании выкупить данную часть компании. На это отводится время – 30 календарных дней. Те, кто не успел высказать возражения, будут считаться согласными на сделку.
Учредители, которые не успели высказать свои возражения, будут считаться согласными на совершение сделки.
Особенности передачи в дар доли в ООО
Согласно действующему законодательству Российской Федерации в ООО может быть до пятидесяти участников. Однако, организация общества с ограниченной ответственностью возможна по закону и одним гражданином. В зависимости от вложенных средств, фактический размер доли каждого из участников может быть разным, но он обязательно должен быть прописан в Уставе.
Мнение эксперта
Олег Устинов
Практикующий юрист, автор сайта «Юридическая скорая помощь», один из соучредителей фонда «Наше будущее».
При этом, состав и количество членов может меняться. Впрочем, как и размер части конкретного члена ООО. Опять же, всё это должно фиксироваться при помощи внесения корректировочных записей в основной документ фирмы.
Оформление договора дарения выступает одним из способов передачи собственности другому лицу. В процессе заключения сделки даритель передаёт права на собственную долю одариваемому на бескорыстной, то есть без оплатной основы. Данный процесс должен быть оформлен документально.