Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разграничение выплат физическим лицам: применяем КОСГУ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На законодательном уровне порядок такой индексации не определён. Это не освобождает работодателя от обязанности произвести индексацию. Порядок индексации заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте.
Стимулирующие выплаты
Надбавки и доплаты стимулирующего характера выплачиваются на усмотрение работодателя. Условия их применения и размер устанавливаются:
- положением о премировании персонала;
- коллективным или трудовым договором;
- иным локальным нормативным актом организации.
Унифицированной формы положения о премировании нет. Работодатель разрабатывает этот документ самостоятельно. Обычно положение содержит следующие сведения:
- список критериев, по которым будет производиться оценка эффективности труда работника;
- правила расчета критериев оценки;
- периоды, за которые назначаются премии;
- цели, для достижения которых вводятся стимулирующие выплаты;
- алгоритм действий работников при несогласии с оценкой их деятельности.
В положении о премировании может быть предусмотрен специальный оценочный лист работника. Обычно он выносится в приложение к документу и содержит информацию, позволяющую принять решение о премировании работника. В оценочном листе отражается также мнение самого сотрудника о проделанной им работе в оцениваемом периоде.
Виды компенсационных и стимулирующих выплат
Отдельным видом денежного поощрения являются надбавки и доплаты. Эти выплаты, в отличие от разовых премий, включаются в систему оплаты труда (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Надбавки и доплаты бывают двух видов:
Схожи по своему назначению с премиями и устанавливаются для стимулирования работника к повышению профессионального уровня и получению новых знаний. К надбавкам и доплатам стимулирующего характера можно отнести выплаты за классный чин, звание, ученую степень, высокий разряд и т. д.
Выплачиваются в целях компенсации сотруднику издержек и затрат, связанных с выполнением им трудовых обязанностей. К доплатам и надбавкам компенсационного характера можно отнести выплаты за совмещение разных профессий, работу в ночное время или сверх установленного графика работы.
Надбавки и доплаты бывают обязательным и устанавливаемыми на усмотрение работодателя.
Чем отличаются доплата и надбавка
Выделяют два основных понятия: доплата и надбавка — в чем разница между ними? Строгих определений, конкретизирующих значение данных терминов, законодательно не установлено. Разобраться, в чем состоит их отличие, мы можем, исходя из практических решений.
Надбавку можно определить как стимулирующую выплату, которую работодатель вправе использовать для поощрения работника за высокие достижения в труде и профессиональные звания и отличия. Такое вознаграждение, при его наличии, прописывается в локальных нормативах организации — коллективном и трудовом договорах, положении об оплате труда.
Для некоторых ситуаций надбавки могут быть установлены действующим законодательством. К примеру, выслуга лет и надбавка за секретность регулируются 79-ФЗ от 27.07.2004.
Теперь разберем понятие доплат. Это компенсация, которую назначает работодатель при наличии ненормированных условий труда. Главное отличие компенсационных выплат от стимулирующих состоит в том, что первые являются обязательными в том случае, если на предприятии зафиксированы условия работы, отличающиеся от нормальных. Минимальные величины дополнительных выплат, правила их начисления и выплаты заверяются ТК РФ (ст. 147, 148, 151, 152, 153, 154). Все существующие в учреждении доплаты нужно прописать в трудовых положениях и приказах организации.
В Порядке № 209н предусматривается обособление прочих выплат физическим лицам, не связанных с социальными рисками (подстатьи 296, 298). Названные выплаты также делятся на текущие, капитальные и детализируются по получателям.
К текущим выплатам относятся уплата членских взносов в организации; стипендии, не связанные с социальными рисками, выплаты в части возмещения судебных издержек истцам, морального ущерба, неосновательного обогащения и т. п. выплаты.
К капитальным выплатам, включаемым в данную категорию, относятся крупные, исключительные, непериодические выплаты компенсаций за значительный ущерб или серьезные травмы, не покрываемые страховыми полисами, и иные аналогичные расходы.
Примеры отражения отдельных прочих несоциальных выплат текущего и капитального характера физическим лицам приведены в таблице в соответствии с Порядком № 209н.
|
Подстатья |
Прочие несоциальные выплаты физическим лицам |
|
Текущего характера |
|
|
296 |
1. Возмещение ущерба, причиненного имуществу сотрудника или его близкому родственнику в связи с исполнением должностным лицом служебных обязанностей. 2. Выплаты бывшим работникам к памятным датам, профессиональным праздникам. 3. Выплаты государственных премий, грантов в различных областях. 4. Поощрительные выплаты спортсменам-победителям и призерам спортивных соревнований, а также тренерам и специалистам сборных команд, обеспечивающим их подготовку (Олимпийских, Паралимпийских, Сурдлимпийских игр, чемпионатов мира и Европы). 5. Премии, денежное поощрение физическим лицам, иные выплаты по результатам проводимых смотров-конкурсов. 6. Ежемесячные целевые стипендии студентам и иным лицам, получающим высшее профессиональное образование, выплачиваемые в целях кадрового обеспечения систем образования |
|
Капитального характера |
|
|
298 |
1. Компенсация стоимости сносимых (переносимых) строений и насаждений, принадлежащих физическим лицам. 2. Возмещение собственникам земельных участков (физическим лицам), землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель |
Стимулирующие выплаты в 2017 году
В текущем году никаких изменений в трудовое законодательство по вопросам материального стимулирования работников не вносилось. Норма достаточно «старая», тем более что работодатель должен фактически самостоятельно продумать, разработать, прописать, закрепить и обеспечить выполнение той системы оплаты труда, которая кажется ему наиболее эффективной.
Поэтому для компаний, которые взялись за разработку и внедрение локальных нормативных актов, где предусматриваются стимулирующие выплаты в 2017 году, вполне возможно использовать образцы документов, действующих предыдущие годы.
Образцы локальных актов компании, где предусматриваются стимулирующие выплаты в 2017 году , можно скачать
Читайте по теме в электронном журнале
Компенсационные выплаты работникам
К омпенсационные выплаты работникам направлены на возмещение затрат работников, произведенные в процессе исполнения своей работы. Такие выплаты не относятся и не являются частью заработной платы. В частности,
- расходы в командировках,
- расходы при переезде на работу в другую местность,
- расходы, произведенные при исполнении своих обязанностей,
- расходы на получение образования, повышение квалификации,
- вынужденное прекращение работы не по вине работника,
- и др.
Для более конкретного определения выплат компенсационного характера необходимо обратиться к такому документу, как Перечень видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях. [1] Согласно данному перечню к таким выплатам относятся:
- выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.
- выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями.
- выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных).
- надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами.
Как правило, компенсационные выплаты работникам производятся в соответствии с коллективными и трудовыми договорами. Ограничительные планки на возрастание для таких выплат не существует, а вот минимальная сумма выплат не может быть ниже установленного законом уровня.
Выплаты компенсации Росгосстраха
Сейчас существует возможность получить компенсацию по заключенным в доперестроечное время договорам страхования детей или жизни. После распада СССР эти страховки стали считаться недействительными, однако сейчас можно предоставить необходимые бумажные доказательства и получить компенсацию в кратном размере – он зависит от остатка по договору до 1 января 1992 года.
Предлагаем ознакомиться Утеря свидетельства о браке как восстановить в другом городе
Лица, родившиеся до 1945 г., получают выплату в размере трехкратной суммы остатка вклада, после 1945 года – в двухкратном. Компенсацию могут получить наследники застрахованного лица. Обязательны для заявления следующие документы:
- копия значимых страниц паспорта (2, 3, 5, 18-19);
- страховое свидетельство или справка с работы, откуда начислялись взносы.
Узнайте об онлайн-сервисе для расчета налогов и формирования отчетности за сотрудников.
Компенсации за работу в местностях с особыми климатическими условиями
Когда рабочее место находится в местности с особыми условиями климата, то сотрудник должен получать соответствующие компенсационные выплаты. В них входят:
- районные коэффициенты в регионах Крайнего севера;
- коэффициенты в высокогорных районах;
- коэффициенты в пустынных и безводных местностях;
- процентные надбавки за стаж на Крайнем Севере и областях, приравненных к нему.
Работодатель обязан начислять процентные надбавки и районные коэффициенты поверх минимальной зарплаты сотрудника, так как они не входят в МРОТ (Постановление Конституционного суда № 38-П от 07.12.2017 г.).
Сотрудники, работающие в регионах с особым климатом на условиях совместительства или вахтовым методом, также получают компенсационные выплаты.
Согласно п. 2 разъяснения постановления Министерства труда № 49 от 11.09.1995 г., сотрудникам органов внутренних дел и налоговой полиции (рядовому и начальствующему составу), проходящим службу в регионах с особым климатом, коэффициенты и процентные надбавки начисляются на:
- должностной оклад;
- оклад по специальному званию;
- процентную надбавку за выслугу лет.
Компенсационные выплаты работникам: пять правил в помощь работодателю
Нередко компенсационную часть заработной платы путают с компенсациями работнику за использование личного транспорта в служебных целях и прочее возмещение понесенных им расходов. Несмотря на схожесть слов, это разные понятия.
Компенсационная часть заработной платы – это выплата работнику за труд, выполненный в определенных условиях. А вот выплата работнику компенсаций – это возмещение затрат, которые работник понес в служебных целях — такие выплаты ни при каких условиях нельзя считать заработной платой.
В этой статье разберем компенсационную часть заработной платы, то есть на выплаты, которые были начислены работнику за труд.
Научитесь выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее. Без штрафов и претензий трудовой инспекции. Записывайтесь на онлайн-курс в Контур.Школе «Заработная плата. Средний заработок»
Расчет заработной платы в 2022 году
Заработная плата состоит из нескольких частей (ст. 129 ТК РФ). Это условное деление, чтобы лучше понять сущность заработной платы:
- Вознаграждение за выполненную работу, например окладная часть зарплаты, зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы.
- Компенсационные и стимулирующие выплаты. Выплата этой части зарплаты вызывает у бухгалтеров наибольшие сложности.
Компенсационная часть заработной платы является переменной частью заработной платы, начисляется за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. Включает в себя:
- доплату за сверхурочную работу;
- доплату за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
- доплату за работу в ночное время (с 22.00 до 06.00);
- доплату за работу с вредными и (или) опасными условиями труда;
- доплату при выполнении работником работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей).
Обратите внимание: районные коэффициенты и процентные надбавки не формируют состав компенсационной части зарплаты и не являются самостоятельной выплатой. В соответствии со ст. 316 ТК РФ, они применяются к начисленной заработной плате.
С составом выплат разобрались.
В Трудовом кодексе определены минимальные размеры:
- доплат и надбавок за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (например, сверхурочные, ночные);
- а также за работу во вредных и (или) опасных условиях труда.
Пример: сверхурочную работу работодатель обязан оплатить работнику так: первые два часа не менее чем в полуторном размере, последующие часы — не менее чем в двойном размере
(ст. 152 ТК РФ). При этом работодатель имеет право предусмотреть повышенные размеры доплат. Самое главное, прописать это в локальных нормативных актах организации.
Расчет заработной платы в 2022 году с примерами
Указанное в соглашении с работником и экономически обоснованное возмещение затрат дистанционного работника организация вправе учесть при расчете налога на прибыль. Компенсационные выплаты относятся к иным перечислениям в пользу трудящегося, предусмотренным трудовым (коллективным) договором (пункт 25 статьи 255 НК РФ).
В бухгалтерском учете отнесите компенсацию затрат удаленному сотруднику на те же затратные счета учета, что и заработную плату. Для отражения расчетов с работниками используйте счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислено возмещение затрат дистанционному работнику | 20, 25, 26, 44 | 73 |
| Выплачена компенсация | 73 | 50, 51 |
Компенсационные выплаты
Компенсационные выплаты производятся с целью возмещения работнику затрат, произведенных им в связи с выполнением своих трудовых обязанностей. Это может иметь место при командировках, использовании работником принадлежащих ему инструментов, транспортных средств и иного имущества, при выполнении трудовых обязанностей и т.п.
К сожалению, законодатель, дав легальное определение компенсации в ст. 164 ТК РФ, в иных нормах ТК РФ и других нормативно-правовых актах, содержащих нормы трудового права, использует данный термин не вполне корректно. Так, в некоторых статьях Трудового кодекса речь идет о компенсации за неиспользованные отпуска (например, ст. ст. 126, 127, 139). Согласно ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. В соответствии со ст. 180 ТК РФ при увольнении работника в связи с сокращением штата или ликвидацией организации работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения этого срока. Статья 181 ТК РФ называет компенсацией денежную выплату руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации. Статья 210 ТК РФ, помимо прочего, говорит об установлении компенсаций за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда.
Заметим, что во всех приведенных случаях речь не идет о материальных затратах, произведенных работником при исполнении трудовых обязанностей. Некоторые авторы полагают, что компенсироваться могут не только материальные, но и различного рода нематериальные затраты работников, например, моральные, физические, умственные и другие. Как представляется, если понимать термин «затраты, произведенные в связи с выполнением своих трудовых обязанностей» максимально широко, подразумевая физические и моральные затраты, то определенность понятия компенсации утрачивается.
Ведь при таком подходе и оплату труда тоже можно считать компенсацией затраченных работником физических и умственных усилий. В связи с этим остановимся только на тех компенсационных выплатах, которые наиболее полно соответствуют легальному определению компенсаций.
Компенсации в связи с направлением в служебные командировки. Служебная командировка согласно ст. 166 ТК РФ представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.
Направление работника в служебную командировку осуществляется работодателем в соответствии с правилами, установленными Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». Кроме того, в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ и указанному Положению, применяется Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР».
Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Местом постоянной работы является место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором.
Поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой. Однако служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути, не считаются командировкой (например, проводников поездов).
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (компенсационные выплаты).
Оплата труда при выполнении работ различной квалификации
Обязанность выполнения работ различной квалификации может быть возложена на работника в рамках его должности (профессии).
Согласно ст. 150 ТК РФ при выполнении работником с повременной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по работе более высокой квалификации, а при выполнении работ со сдельной оплатой труда — по расценкам выполняемой сотрудником работы.
В случаях, когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель обязан выплатить им межразрядную разницу.
Дело в том, что в силу ст. ст. 129 и 132 ТК РФ заработная плата (оплата труда) работника зависит от его квалификации. В связи с этим работодатель не вправе отказать работнику в оплате выполняемой им работы в соответствии с его квалификацией, так как это будет противоречить нормам ст. 9 ТК РФ.
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни
Выходные дни (еженедельный непрерывный отдых) предоставляются всем работникам на основании ст. 111 ТК РФ: при пятидневной рабочей неделе — два выходных дня в неделю, при шестидневной рабочей неделе — один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Причем чаще всего оба выходных дня предоставляются подряд. Перечень нерабочих праздничных дней в Российской Федерации содержится в ст. 112 ТК РФ.
Статьей 113 ТК РФ запрещена работа в выходные и нерабочие праздничные дни. Вместе с этим в исключительных случаях работа в указанные дни допускается. Так, при необходимости осуществления непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, работник может быть привлечен к работе в указанные дни с его письменного согласия. Вместе с этим в отдельных случаях работник может быть привлечен к работе в выходные и нерабочие праздничные дни и без его согласия. Перечень таких случаев аналогичен перечню случаев, при которых допускается сверхурочная работа без согласия работника (перечень приведен в предыдущем разделе статьи). Напомним, привлечение работников к работе в такие дни производится по письменному распоряжению руководителя.
Выплаты по уходу за нетрудоспособным
Компенсационные выплаты по уходу за нетрудоспособным лицом выплачиваются гражданам, смотрящим за:
- лицами старше 80 лет;
- инвалидами первой группы;
- пожилыми лицами, которым положен уход по решению организации здравоохранения.
Подразумевается, что в связи с уходом за нетрудоспособным лицом гражданин не имеет возможности трудоустроиться. В этом случае сумма компенсации составляет 1200 рублей. Начисления производятся каждый месяц.
При этом не имеет значения наличие родственных связей между ухаживающим и нетрудоспособным. Также допускается удаленное проживание при условии полноценного ухода.
Отдельно выделяют ситуацию с родителем, ухаживающим за ребенком-инвалидом. В этом случае размер компенсации составляет 5500 рублей. Для ее получения необходимы следующие документы:
- заявления ухаживающего и каждого нетрудоспособного или его законного представителя;
- медицинская справка, подтверждающая нетрудоспособность физического лица;
- решение организации здравоохранения о необходимости постоянного ухода;
- паспорта и трудовые книжки ухаживающего и нетрудоспособного;
- документ об отсутствии компенсационных выплат;
- согласие родителей и органов опеки, если нетрудоспособному больше 14 лет, но он еще не достиг совершеннолетия.
Что необходимо, чтобы выплаты учитывались при расчете среднего заработка
Важно обозначить, чтобы полностью на законных основаниях учитывать такие выплаты во время расчета среднего заработка, целесообразно изначально включить весь их перечень в Положение об оплате, либо же трудовой контракт (договор) между работодателем и работником.
Нужно понимать, если компенсационные суммы станут учитываться при расчете средней заработной платы, такие доходы:
- берутся в расчет после того, как работодатель удержит все причитающиеся государству налоги на доходы гражданина;
- будут включены в насчитанную сумму доходов при формировании необходимых страховых взносов;
- включаются во все расходы предприятия, связанные с оплатой труда при выполнении расчета налога на прибыль;
- учитываются в процессе выполнения расчета среднего заработка для работника, когда он на законных основаниях не выполняет возложенные на него функции, но за ним сохраняется рабочее место;
- должны присутствовать в локальных нормативных документах (коллективном, трудовом договоре, приказе работодателя), где определено, что эти выплаты являются неотъемлемой частью заработной платы.